中級會計考試《中級會計實務(wù)》答疑精華：資產(chǎn)負債表債務(wù)法

中級會計職稱考試是一場持久戰(zhàn)，備考過程中總會產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效備考2019中級會計職稱考試，正保會計網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了中級學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細答疑。以下是關(guān)于2019年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》中“資產(chǎn)負債表債務(wù)法”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！

提問：

老師，資產(chǎn)負債表債務(wù)法比利潤表債務(wù)法的優(yōu)勢在哪，高老師說，假如企業(yè)有十個固定資產(chǎn)的話，用利潤表法得一個一個找，用資產(chǎn)負債表法一下就搞定，沒懂，請舉例說明，假如企業(yè)有三個固定資產(chǎn)的話，資產(chǎn)負債表法怎么用。

回復(fù)：

利潤表債務(wù)法與資產(chǎn)負債表債務(wù)法如何區(qū)分？

1、 核算對象和結(jié)果不同

利潤表債務(wù)法是對時間性差異進行跨期核算的會計方法。而資產(chǎn)負債表債務(wù)法是對暫時性差異進行跨期核算的會計方法，而兩種差異本身所包含的內(nèi)容是不一致的。對于除時間性差異以外的暫時性差異的稅收結(jié)果，資產(chǎn)負債表債務(wù)法在其產(chǎn)生的當(dāng)期就予以確認為遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，并在以后各期轉(zhuǎn)回。認為由于這部分差異不是時間性差異，因而按利潤表債務(wù)法核算，反映不出這部分差異的未來稅收影響，只作為永久性差異，直接計入當(dāng)期損益，而不影響以后會計期間。這樣，兩種方法核算下的本期及以后各期的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)及所得稅費用的金額均不相等

2、 著眼點不同

利潤表債務(wù)法是以利潤表中的收入和費用項目為著眼點，逐一確認收入和費用項目在會計和稅法上的時間性差異，并將差異對未來的影響看作是對本期所得稅費用的調(diào)整；資產(chǎn)負債表債務(wù)法以資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債為著眼點，逐一確認資產(chǎn)和負債的賬面金額與計稅基礎(chǔ)之間的暫時性差異，并將差異的未來納稅影響額確認為一項資產(chǎn)和負債。

3、 計算所得稅的方法不同

利潤表債務(wù)法是首先計算當(dāng)期所得稅費用，認為然后根據(jù)所得稅費用與當(dāng)期應(yīng)交所得稅之差額，倒擠出本期發(fā)生的遞延所得稅資產(chǎn)（負債），該法處理所得稅順序是從損益表中項目推出資產(chǎn)負債表中項目。資產(chǎn)負債表債務(wù)法是首先計算資產(chǎn)負債表期末遞延所得稅資產(chǎn)（負債），然后倒擠出利潤表當(dāng)期所得稅費用，其計算公式為：當(dāng)期所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)納所得稅款+（期末遞延所得稅負債- 期初遞延所得稅負債）- （期末遞延所得稅資產(chǎn)- 期初遞延所得稅資產(chǎn)）。該方法處理所得稅順序從資產(chǎn)負債表中項目倒推利潤表中項目。

比如企業(yè)有三個資產(chǎn)，利潤表債務(wù)法下，需要注意確認三個固定資產(chǎn)的收入和費用項目在稅法和會計上的時間性的差異

但是如果資產(chǎn)負債表債務(wù)法，只要計算這三個資產(chǎn)總的賬面價值和計稅基礎(chǔ)的差異，從而確認遞延所得稅資產(chǎn)或者負債即可

咱們只是考查資產(chǎn)負債表債務(wù)法，不會考查利潤表債務(wù)法的，您了解即可，不用深究

注：以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會針對已購課學(xué)員提出的問題進行答疑。（網(wǎng)校答疑板使用攻略） 

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