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中級會計師財務(wù)管理知識點：各個階段現(xiàn)金流量項目
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中級會計師財務(wù)管理——各個階段現(xiàn)金流量項目：
【總結(jié)】
項目期 | 投資期 | 長期資產(chǎn)投資 |
營運資金墊支 | ||
營業(yè)期 | 營業(yè)收入 | |
付現(xiàn)營運成本 | ||
大修理支出 | ||
改良支出 | ||
所得稅 | ||
終結(jié)期 | 固定資產(chǎn)變價凈收入 | |
固定資產(chǎn)變現(xiàn)收益納稅 | ||
固定資產(chǎn)變現(xiàn)損失抵稅 | ||
墊支營運資金的收回 |
【例題】某投資項目需要3年建成，每年年初投入建設(shè)資金90萬元，共投入270萬元。建成投產(chǎn)之時，需投入營運資金140萬元，以滿足日常經(jīng)營活動需要。項目投產(chǎn)后，估計每年可獲稅后營業(yè)利潤60萬元。固定資產(chǎn)使用年限為7年，使用后第5年預(yù)計進(jìn)行一次改良，估計改良支出80萬元，分兩年平均攤銷。資產(chǎn)使用期滿后，估計有殘值凈收入11萬元，采用平均年限法折舊。項目期滿時，墊支營運資金全額收回。
根據(jù)以上資料，編制成“投資項目現(xiàn)金流量表”如表所示。
投資項目現(xiàn)金流量表單位：萬元
項目/年份 | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 總計 |
固定資產(chǎn)價值 | （90） | （90） | （90） | （270） | ||||||||
固定資產(chǎn)折舊 | 37 | 37 | 37 | 37 | 37 | 37 | 37 | 259 | ||||
改良支出 | （80） | （80） | ||||||||||
改良支出攤銷 | 40 | 40 | 80 | |||||||||
稅后營業(yè)利潤 | 60 | 60 | 60 | 60 | 60 | 60 | 60 | 420 | ||||
殘值凈收入 | 11 | 11 | ||||||||||
營運資金 | （140） | 140 | 0 | |||||||||
合計 | （90） | （90） | （90） | （140） | 97 | 97 | 97 | 97 | 17 | 137 | 288 | 420 |
計算思路列示：
【提示】營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝稅后營業(yè)利潤＋非付現(xiàn)成本
1.需要3年建成，每年年初投入建設(shè)資金90萬元，共投入270萬元，故0、1、2三期的現(xiàn)金流出均為90萬元。
2.建成投產(chǎn)之時，需投入營運資金140萬元，所以3時點現(xiàn)金流出140萬元。
3.共投入270萬元，使用年限為7年，有殘值凈收入11萬元，平均年限法折舊，每年折舊為（270－11）/7＝37（萬元），項目投產(chǎn)后，估計每年可獲稅后營業(yè)利潤60萬元。
營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝稅后營業(yè)利潤＋非付現(xiàn)成本＝60＋37＝97（萬元），所以4、5、6、7四期的現(xiàn)金流入均為97萬元。
4.使用后第5年預(yù)計進(jìn)行一次改良建設(shè)期3年＋使用5年＝8年，所以改良支出發(fā)生在第八年年末），估計改良支出80萬元，所以第八年現(xiàn)金凈流量＝60＋37－80＝17（萬元）。
5.估計改良支出80萬元，分兩年平均攤銷，所以第九年營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝60＋37＋40＝137（萬元。
6.預(yù)計殘值收入11萬元，回收營運資金共計140萬元，所以第十年現(xiàn)金凈流量＝60＋37＋40＋11＋140＝288（萬元）。
【提示】本例表格中帶有括號的數(shù)據(jù)，代表現(xiàn)金流出；不帶括號的數(shù)據(jù)，代表現(xiàn)金流入。
【提示】本章涉及題目表格，沒有特殊說明，年份對應(yīng)的數(shù)據(jù)，代表該年年末。如“1”代表第一年年末。
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