中級(jí)會(huì)計(jì)《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)利潤(rùn)分配納稅管理

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中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理——企業(yè)利潤(rùn)分配納稅管理：

（一）所得稅的納稅管理

納稅人發(fā)生年度虧損（應(yīng)納稅所得額為負(fù)值），可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)，自2018年1月1日起，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年

【結(jié)論】發(fā)生虧損后，應(yīng)增加收入或減少可抵扣項(xiàng)目，使應(yīng)納稅所得額盡可能多，以盡快彌補(bǔ)虧損，獲得抵稅收益。

（二）股利分配的納稅管理

1. 基于自然人股東的納稅籌劃

股息紅利收益：統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅

資本利得收益：即股票轉(zhuǎn)讓所得；不征收個(gè)人所得稅，但投資個(gè)人在股票交易時(shí)需承擔(dān)成交金額1‰的印花稅

【提示】個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，股息紅利所得的稅務(wù)處理：1）持股期限超過(guò)1年，暫免征收個(gè)人所得稅；2）持股期限1個(gè)月以上至1年（含1年），暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；3）持股期限1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月），全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

2. 基于法人股東的納稅籌劃

【結(jié)論】公司進(jìn)行股利分配可以幫助法人股東減少納稅負(fù)擔(dān)。

股息紅利收益：投資企業(yè)（無(wú)論是否為居民企業(yè)）從居民企業(yè)取得的股息等權(quán)益性收益所得只要符合相關(guān)規(guī)定都可享受免稅收入待遇

資本利得收益：投資企業(yè)通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓等方式取得的投資收益需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按企業(yè)適用的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。

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