中級會計職稱《經(jīng)濟法》重點：企業(yè)所得稅的核定征收（2.21）

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【知識點】企業(yè)所得稅的核定征收

1.納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；

（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（6）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用該辦法。

2.稅務機關應根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

（1）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

（2）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

（3）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于上述情形的，核定其應納所得稅額。

3.稅務機關采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

（1）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；

（2）按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；

（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；

（4）按照其他合理方法核定。

4.采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：

應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額＝應稅收入額×應稅所得率

或應納稅所得額＝成本（費用）支出額÷（1－應稅所得率）×應稅所得率

【單選題】某居民納稅人，2014年財務資料如下：收入合計55萬元，成本合計30萬元，經(jīng)稅務機關核實，企業(yè)未能正確核算收入，稅務機關對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為15%，2012年應納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。

A.0.75

B.1.32

C.2

D.3

【正確答案】B

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的核定征收。應納稅所得額＝成本（費用）支出額÷（1－應稅所得率）×應稅所得率＝30÷（1－15%）×15%＝5.29（萬元）應納所得稅額＝5.29×25%＝1.32（萬元）。

5.實行應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務機關根據(jù)其主營項目確定適用的應稅所得率。

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