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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法》重點(diǎn):企業(yè)所得稅的核定征收(2.21)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/02/21 17:15:29 字體:

學(xué)習(xí)有重點(diǎn),備考才高效!2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)9月9日就要開(kāi)考了,為了幫助大家更好地學(xué)習(xí),正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法》第7章的知識(shí)點(diǎn)“企業(yè)所得稅的核定征收”,還在等什么,快來(lái)學(xué)習(xí)吧!

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅的核定征收

1.納稅人具有下列情形之一的,核定征收企業(yè)所得稅:

(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

(3)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(4)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的;

(5)發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的;

(6)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無(wú)正當(dāng)理由的。

特殊行業(yè)、特殊類(lèi)型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用該辦法。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況,對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。具有下列情形之一的,核定其應(yīng)稅所得率:

(1)能正確核算(查實(shí))收入總額,但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的;

(2)能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額,但不能正確核算(查實(shí))收入總額的;

(3)通過(guò)合理方法,能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

納稅人不屬于上述情形的,核定其應(yīng)納所得稅額。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅:

(1)參照當(dāng)?shù)赝?lèi)行業(yè)或者類(lèi)似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;

(2)按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定;

(3)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定;

(4)按照其他合理方法核定。

4.采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的,應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下:

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

【單選題】某居民納稅人,2014年財(cái)務(wù)資料如下:收入合計(jì)55萬(wàn)元,成本合計(jì)30萬(wàn)元,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí),企業(yè)未能正確核算收入,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅,應(yīng)稅所得率為15%,2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

A.0.75

B.1.32

C.2

D.3

正確答案B

答案解析本題考核企業(yè)所得稅的核定征收。應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=30÷(1-15%)×15%=5.29(萬(wàn)元)應(yīng)納所得稅額=5.29×25%=1.32(萬(wàn)元)。

5.實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,經(jīng)營(yíng)多業(yè)的,無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算,均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。

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