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【題目內(nèi)容】
2009年3月,母公司以1000萬元的價格(不含增值稅額)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設(shè)備計提折舊,該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為零。所得稅稅率為25%。假定該固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限和預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。則編制2009年合并報表時,因該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而減少合并凈利潤的金額為(?。┤f元。
A.180
B.200
C.185
D.138.75
【正確答案】D
【答案解析】影響合并凈利潤的金額=[1000-800-(1000-800)/10×9/12]×(1-25%)=138.75(萬元)
借:營業(yè)收入 1000
貸:營業(yè)成本 800
固定資產(chǎn)——原價 200
借:固定資產(chǎn)——累計折舊 15(200/10×9/12)
貸:管理費用 15
借:遞延所得稅資產(chǎn) 46.25[(200-15)×25%]
貸:所得稅費用 46.25
2015年中級會計職稱考試時間——9月12日即將到來,備考時間日益緊迫。為幫助考生們高效備考,正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題,為大家找到解決的方法,以下是學(xué)員關(guān)于第二十章中“財務(wù)報告”內(nèi)容提出的相關(guān)問題及解答,希望對大家有幫助!
中級會計職稱:合并凈利潤 |
詳細問題描述: 老師講解一下這道題。 答疑老師回復(fù): 本題是母子公司之間的內(nèi)部順流交易,在個別報表角度,母公司要確認處置資產(chǎn)的損益,而在合并報表角度認為母子公司是一個整體,上述內(nèi)部交易資產(chǎn)并沒有真正發(fā)生,只是資產(chǎn)的存放位置發(fā)生了變化,所以合并報表中要將內(nèi)部交易的未實現(xiàn)損益抵消掉,即編制答案第一筆分錄;又子公司購入固定資產(chǎn)后,個別報表中是按內(nèi)部售價計提折舊的,而合并報表角度認為應(yīng)按內(nèi)部交易前的賬面價值計算折舊,所以對于個別報表中多計提的折舊要抵銷掉,即第二筆分錄; 另外合并報表角度認為交易沒有發(fā)生,所以承認的賬面價值是以內(nèi)部交易前的賬面價值為基礎(chǔ)計算的,而稅法承認的是發(fā)票金額,即計稅基礎(chǔ)是以內(nèi)部交易售價為基礎(chǔ)計算的,所以導(dǎo)致賬面價值小于計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,要確認遞延所得稅資產(chǎn)。 |
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