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10丨中級會計(jì)實(shí)務(wù)易錯(cuò)易混知識點(diǎn)——遞延所得稅
《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)多、記憶難度大，如何高效、快速、準(zhǔn)確的記憶知識點(diǎn)想必是每一位中級會計(jì)考生想要了解的。網(wǎng)校為各位考生準(zhǔn)備了中級會計(jì)實(shí)務(wù)易錯(cuò)易混知識點(diǎn)，趕快來看看吧！
【例題1·單選題】甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15％，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25％（非預(yù)期稅率），本期計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3 720萬元，上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬元，假定不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時(shí)性差異，未來可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為（ ）萬元。
A.貸方1 530
B.借方1 638
C.借方1 110
D.貸方4 500
【答案】C
【解析】方法一：遞延所得稅資產(chǎn)科目的發(fā)生額＝（3 720－720）×25％＝750（萬元），以前各期累計(jì)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異＝540/15％＝3 600（萬元），本期由于所得稅稅率變動調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝3 600×（25％－15％）＝360（萬元），故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額＝750＋360＝1 110（萬元）。
方法二：遞延所得稅資產(chǎn)科目發(fā)生額＝（540/15％＋3 720－720）×25％－540＝1 110（萬元）。
【例題2·判斷題】因稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)需對以后期間的遞延所得稅按照新的稅率進(jìn)行計(jì)量，已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅不用再做調(diào)整。（ ）
Y.對
N.錯(cuò)
【答案】N
【解析】因稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債按照新的稅率進(jìn)行重新計(jì)算。
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