中級會計《財務(wù)管理》知識點：業(yè)務(wù)預(yù)算的編制

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業(yè)務(wù)預(yù)算的編制
　　1.銷售預(yù)算
　?。?）是編制整個預(yù)算的起點
　　（2）銷售收入=預(yù)計銷量×預(yù)計單價
　?。?）現(xiàn)金收入＝本期銷售收入×收現(xiàn)率＋上期銷售收入×（1－收現(xiàn)率）　
　?。?）應(yīng)收賬款＝本期銷售收入×（1－收現(xiàn)率）
　　注：以上公式以銷售當(dāng)期和下期兩期收現(xiàn)為例（下一頁公式相同）。
　　如果按季度編制：
　　年末應(yīng)收賬款=第四季度應(yīng)收賬款
　　=第四季度銷售收入×（1－收現(xiàn)率）
       2.生產(chǎn)預(yù)算

（1）只涉及實物量指標(biāo)，不涉及價值量指標(biāo)。
　?。?）預(yù)計生產(chǎn)量＝預(yù)計銷售量＋預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨－預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨
　　3.直接材料預(yù)算

（1）生產(chǎn)需用量=預(yù)計生產(chǎn)量×單位材料消耗量
　?。?）預(yù)計采購量＝生產(chǎn)需用量＋期末存量－期初存量
　?。?）預(yù)計采購金額=預(yù)計采購量×單價
　　（4）現(xiàn)金支出＝本期采購金額×付現(xiàn)率＋上期采購金額×（1－付現(xiàn)率）　
　?。?）應(yīng)付賬款＝本期采購金額×（1－付現(xiàn)率）
　　注：以上公式以采購當(dāng)期和下期兩期付現(xiàn)為例（下頁公式相同）。
　　如果按季度編制：
　　年末應(yīng)付賬款=第四季度應(yīng)付賬款
　　=第四季度采購金額×（1－付現(xiàn)率）

4.直接人工預(yù)算
　　人工工資都需要使用現(xiàn)金支付，所以，不需要另外預(yù)計現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總。
　　5.制造費用預(yù)算
　?。?）需要分為變動制造費用和固定制造費用：變動制造費用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制；固定制造費用，需要逐項進(jìn)行預(yù)計，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)。
　?。?）制造費用中，除折舊費外都需支付現(xiàn)金。
　　6.產(chǎn)品成本預(yù)算
　　產(chǎn)品成本預(yù)算，是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算的匯總。
　　7.銷售及管理費用預(yù)算
　　銷售費用預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制；管理費用多屬于固定成本，所以，一般是以過去的實際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整編制。

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