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中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時性差異
無論哪一天都不可以懈怠，一步一步的走下去，才能在這條路的盡頭，回頭遙望一路走來的風(fēng)景，不留遺憾，滿眼驚喜。學(xué)習(xí)永不止步，加油，各位備戰(zhàn)中級會計(jì)職稱考試的勇士！
固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時性差異
通常情況下，資產(chǎn)在取得時其入賬價值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的，后續(xù)計(jì)量過程中因會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。
以各種方式取得的固定資產(chǎn)，初始確認(rèn)時入賬價值基本上是被稅法認(rèn)可的，即取得時其入賬價值一般等于計(jì)稅基礎(chǔ)。
固定資產(chǎn)在持有期間進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時，會計(jì)與稅收處理的差異主要來自于折舊方法、折舊年限的不同以及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取。
（1）折舊方法、折舊年限不同產(chǎn)生的差異
企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式合理選擇折舊方法，如可以按照直線法計(jì)提折舊，也可以按照雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等計(jì)提折舊。稅法一般會規(guī)定固定資產(chǎn)的折舊方法，除某些按照規(guī)定可以加速折舊的情況外（例如由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的），基本上可以稅前扣除的是按照直線法計(jì)提的折舊。
另外，稅法還會規(guī)定每一類固定資產(chǎn)的最低折舊年限，而會計(jì)處理是按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，折舊年限是由企業(yè)按照固定資產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限估計(jì)確定的。因折舊年限的不同，也會產(chǎn)生固定資產(chǎn)賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異。
（2）因計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的差異
持有固定資產(chǎn)的期間內(nèi)，在對固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備以后，因所計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除，其賬面價值下降，但計(jì)稅基礎(chǔ)不會隨資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取而發(fā)生變化。因此，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，也會產(chǎn)生其賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。
成功不會突如其來，中級會計(jì)資格也不會輕易獲得，那是由你身后的努力與堅(jiān)持組成。快要放棄的時候，再堅(jiān)持一下，請各位備考《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》的考生堅(jiān)信：“有志者，事竟成”！
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