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中級會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》知識點(diǎn)：一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算
通過《經(jīng)濟(jì)法》知識點(diǎn)的學(xué)習(xí)，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，備考也就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。快來跟著正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校一起學(xué)習(xí)吧！
一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
（一）銷項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
1.銷售額
?。?）銷售額＝全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用
?。?）價(jià)外費(fèi)用
包括：價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、“代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)”、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
不包括：
①向購買方收取的“銷項(xiàng)稅額”。
②受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所“代收代繳”的消費(fèi)稅。
③同時(shí)符合以下條件的“代墊運(yùn)費(fèi)”：
承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給購貨方；
納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方。
④符合條件的“代為收取”的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；（不征稅行為）。
⑤銷售貨物的同時(shí)“代辦”保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的“代”購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。
【記憶提示】“合理的代收款項(xiàng)”，確非企業(yè)收入，不作為價(jià)外費(fèi)用。
【注意】價(jià)外費(fèi)用全部為價(jià)稅合計(jì)金額，需換算為不含稅銷售額。
2.含稅銷售額的換算
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+適用稅率）
【注意】題目出現(xiàn)以下說法則給出的金額為含稅銷售額：（1）明確告知“含稅銷售額”；（2）零售價(jià)格；（3）價(jià)外費(fèi)用；（4）普通發(fā)票上注明的金額（僅適用于考試）。
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