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中級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法》知識點： 不得抵扣的進(jìn)項稅額
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不得抵扣的進(jìn)項稅額
?。?）用于“簡易計稅方法的計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費”的“購進(jìn)”貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
【注意】納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費
【提示】自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣（2019新增）。
（2）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或交通運輸服務(wù)。
【解釋】非正常損失：指因“管理不善”造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)+因違法被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
?。?）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或交通運輸服務(wù)。
?。?）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
?。?）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
【解釋】納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
?。?）購進(jìn)的“旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”。
?。?）納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣（2019新增）。
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