中級會計職稱考試知識點《經(jīng)濟(jì)法》：計稅銷售額（08.14）

　　計稅銷售額的確定——一般規(guī)定

　　銷售額，是指納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)（適用差額計稅除外）向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。

　　1.價外費用

　?。?）包括的內(nèi)容：

　　價外向購買方收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

　?。?）不包括的內(nèi)容：

　　①受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。

　　②同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；所收款項全額上繳財政。

　　③銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

　　2.核定貨物銷售額

　?。?）納稅人有價格明顯偏低并無正當(dāng)理由，或者有視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

　　①按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

　　②按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

　?、郯唇M成計稅價格確定。

　?。?）組成計稅價格

　?、偎尕浳锊粚儆趹?yīng)稅消費品

　　組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

　?、谒尕浳飳儆趹?yīng)稅消費品

　　組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）+消費稅稅額=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）

　　3.特殊的貨物銷售方式下銷售額的確定

　?。?）包裝物押金

　?、俜蔷祁惍a(chǎn)品、啤酒、黃酒

　　納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算，且時間在1年以內(nèi)，又未過期（合同約定的期限）的，不并入銷售額。

　?、谄【?、黃酒以外其他酒類產(chǎn)品

　　對銷售啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)在收取當(dāng)期并入銷售額中征稅。

　　（2）商業(yè)折扣

　?、偃绻N售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按沖減折扣額后的銷售額征收增值稅；

　?、趯⒄劭垲~另開發(fā)票（或者將折扣額在同一張發(fā)票的備注欄分別注明）的，不論財務(wù)上如何處理，在征收增值稅時，折扣額均不得沖減銷售額。

　?。?）以舊換新

　?、僖话阖浳铮喊葱仑浳锏耐阡N售價格確定銷售額，不扣減舊貨物的收購價格。

　　②金銀首飾：按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。

　　（4）以物易物

　　雙方均應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進(jìn)項稅額。在以物易物活動中，應(yīng)分別開具合法的票據(jù)，如收到的貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)的，不能抵扣進(jìn)項稅額。

　　以上內(nèi)容是正保會計網(wǎng)校整理的論壇學(xué)員分享的2015年中級會計職稱知識點，希望對大家有所幫助。2015年中級會計職稱考試的備考日益緊張，你準(zhǔn)備好了嗎？讓我們把握住今天，把握住最后的時間努力吧！祝您夢想成真！

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