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中級會計職稱考試知識點(diǎn)《經(jīng)濟(jì)法》:計稅銷售額(08.14)

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2015/08/14 10:31:30 字體:

  計稅銷售額的確定——一般規(guī)定

  銷售額,是指納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)(適用差額計稅除外)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用,但不包括收取的銷項稅額。

  1.價外費(fèi)用

 ?。?)包括的內(nèi)容:

  價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。

 ?。?)不包括的內(nèi)容:

 ?、偈芡屑庸?yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。

  ②同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi):由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);所收款項全額上繳財政。

 ?、垆N售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi),以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

  2.核定貨物銷售額

 ?。?)納稅人有價格明顯偏低并無正當(dāng)理由,或者有視同銷售貨物行為而無銷售額者,按下列順序確定銷售額:

 ?、侔醇{稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

 ?、诎雌渌{稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

 ?、郯唇M成計稅價格確定。

 ?。?)組成計稅價格

 ?、偎尕浳锊粚儆趹?yīng)稅消費(fèi)品

  組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

 ?、谒尕浳飳儆趹?yīng)稅消費(fèi)品

  組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)+消費(fèi)稅稅額=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

  3.特殊的貨物銷售方式下銷售額的確定

 ?。?)包裝物押金

 ?、俜蔷祁惍a(chǎn)品、啤酒、黃酒

  納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金,單獨(dú)記賬核算,且時間在1年以內(nèi),又未過期(合同約定的期限)的,不并入銷售額。

  ②啤酒、黃酒以外其他酒類產(chǎn)品

  對銷售啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會計上如何核算,均應(yīng)在收取當(dāng)期并入銷售額中征稅。

  (2)商業(yè)折扣

 ?、偃绻N售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的,可按沖減折扣額后的銷售額征收增值稅;

 ?、趯⒄劭垲~另開發(fā)票(或者將折扣額在同一張發(fā)票的備注欄分別注明)的,不論財務(wù)上如何處理,在征收增值稅時,折扣額均不得沖減銷售額。

  (3)以舊換新

 ?、僖话阖浳铮喊葱仑浳锏耐阡N售價格確定銷售額,不扣減舊貨物的收購價格。

 ?、诮疸y首飾:按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。

 ?。?)以物易物

  雙方均應(yīng)作購銷處理,以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額,以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進(jìn)項稅額。在以物易物活動中,應(yīng)分別開具合法的票據(jù),如收到的貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)的,不能抵扣進(jìn)項稅額。

  以上內(nèi)容是正保會計網(wǎng)校整理的論壇學(xué)員分享的2015年中級會計職稱知識點(diǎn),希望對大家有所幫助。2015年中級會計職稱考試的備考日益緊張,你準(zhǔn)備好了嗎?讓我們把握住今天,把握住最后的時間努力吧!祝您夢想成真!

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