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中級會計職稱考試知識點《經(jīng)濟法》：增值稅法（08.11）
增值稅法易錯知識點總結(jié)
一、關(guān)于自來水稅率6%與13%的區(qū)別
自來水的法定增值稅稅率是13%，教材上還有6%的規(guī)定，具體可以如下理解：
1、自來水生產(chǎn)企業(yè)，可以選擇13%或6%，選擇13%，可以抵扣進項稅，選擇6%征收率，不能抵扣進項稅。
2、自來水公司銷售自來水，按6%征收率計算增值稅，不能抵扣進項稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。
3、其它銷售自來水的一般納稅人適用13%稅率，可以抵扣進項稅。
二、有關(guān)舊貨與固定資產(chǎn)以外的物品的區(qū)別
1、概念：舊貨是指購進后專門用于出售的舊貨，自己是沒有使用過的，一般都是以經(jīng)營為目的的。舊物品是指價值較小，不作為固定資產(chǎn)管理并核算的包裝物等其他低值易耗品。一般納稅人出售使用過的舊物品，按17％計算銷項稅。
2、可以這樣理解區(qū)別：自己使用過的物品和舊貨在稅法上的含義是不同的。通俗地講，自己使用過的物品，是指購入時是新的，被自己使用舊了的物品；舊貨其實是針對舊貨經(jīng)營單位來說的，只有舊貨經(jīng)營單位銷售的貨物才是舊貨，簡單來說是買來時就是舊的，是被別人使用舊了的物品，也就是通常說的二手貨。
三、為什么外購材料用于修繕倉庫、裝修辦公樓的進項稅不得抵扣，外購辦公用品卻可以抵扣？
1、外購材料用于修繕倉庫、裝修辦公樓，這個屬于用于非增值稅應(yīng)稅項目，是不得抵扣進項稅的。
2、外購辦公用品用于辦公，屬于間接為生產(chǎn)服務(wù)，用于增值稅應(yīng)稅項目，取得專用發(fā)票，進項稅能抵扣。
四、購買的貨物用于集體福利與職工福利在增值稅上的處理
1、集體福利與職工福利的區(qū)別：
集體福利是企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的供職工使用的食堂、浴室、理發(fā)室、宿舍、幼兒園等福利設(shè)施及其設(shè)備、物品。職工福利是以各種形式發(fā)放給職工個人的物品。比如自產(chǎn)貨物用于職工食堂，屬于集體福利，發(fā)給職工，屬于職工福利。
2、在增值稅方面：
不管是用于集體福利還是職工福利，在企業(yè)內(nèi)部由員工消費掉了，不需要視同銷售，相應(yīng)的進項稅不允許抵扣，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
以上內(nèi)容是正保會計網(wǎng)校整理的論壇學(xué)員分享的2015年中級會計職稱知識點，希望對大家有所幫助。2015年中級會計職稱考試的備考日益緊張，你準(zhǔn)備好了嗎？讓我們把握住今天，把握住最后的時間努力吧！祝您夢想成真！
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