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2023中級會計職稱中級會計財務管理答疑周刊（10期）
應戰(zhàn)2023年中級會計職稱考試，我們要有堅定的毅力和必勝的決心！正保會計網(wǎng)校為你特意整理了中級會計職稱答疑周刊，在中級會計職稱備考路上，網(wǎng)校與你同行！
2023中級會計職稱財務管理答疑周刊
問題索引：
問題一：預計利潤表與預計資產(chǎn)負債表的相關總結？
問題二：請總結一下企業(yè)各種籌資方式？
問題三：請總結一下企業(yè)各種籌資的分類？
問題四：請總結一下長期借款的保護性條款？
問題五：租賃的基本形式有哪些？
【問題一】預計利潤表與預計資產(chǎn)負債表的相關總結？
【解答】1.預計利潤表
（1）編制依據(jù)：經(jīng)營預算、專門決策預算、資金預算。
（2）因為有諸多納稅調整事項的存在，所得稅費用通常不是根據(jù)“利潤總額”和所得稅稅率計算，而是在利潤規(guī)劃時估計的，并已列入資金預算。
2.預計資產(chǎn)負債表——全面預算的終點
編制依據(jù)：計劃期開始日的資產(chǎn)負債表；計劃期內(nèi)的經(jīng)營預算、專門決策預算、資金預算及預計利潤表。
【問題二】請總結一下企業(yè)各種籌資方式？
【解答】
| 性質 | 方式 | 含義 | 說明 |
| 股權籌資 | 吸收直接投資 | 指企業(yè)以投資合同、協(xié)議等形式定向地吸收國家、法人單位、自然人等投資主體的資金 | 不以股票為載體，主要適用于非股份制公司 |
| 發(fā)行股票 | 指企業(yè)以發(fā)售股票的方式取得資金 | 必須以股票為載體，只適用于股份有限公司 | |
| 留存收益 | 指企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積金以及從企業(yè)可供分配利潤中留存的未分配利潤 | 是將當年凈利潤（以盈余公積和未分配利潤的方式）轉化為股東對企業(yè)追加的投資 | |
| 債務籌資 | 發(fā)行債券 | 指企業(yè)以發(fā)售公司債券的方式取得資金 | 適用于向法人單位和自然人兩種渠道籌資 |
| 向金融機構借款 | 指企業(yè)根據(jù)借款合同從銀行或非銀行金融機構取得資金 | 廣泛適用于各類企業(yè)，既可以籌集長期資金，也可以籌集短期資金 | |
| 租賃 | 企業(yè)與出租人簽訂租賃合同，取得租賃物資產(chǎn)，通過對租賃物的占用、使用取得資金的籌資方式 | 不直接取得貨幣資金，直接取得實物資產(chǎn)，可以快速形成生產(chǎn)經(jīng)營能力 | |
| 商業(yè)信用 | 指企業(yè)之間在商品或勞務交易中，由于延期付款或延期交貨所形成的借貸信用關系 | 由業(yè)務供銷活動而形成，是企業(yè)短期資金的一種重要的和經(jīng)常性的來源 | |
| 混合籌資 | 發(fā)行可轉換債券 | 指企業(yè)以發(fā)行可轉換債券的方式取得資金的籌資方式 | 兼有股權籌資和債務籌資性質 |
| 發(fā)行優(yōu)先股股票 | 指企業(yè)以發(fā)售優(yōu)先股股票方式取得資金的籌資方式 |
【問題三】請總結一下企業(yè)各種籌資的分類？
【解答】
| 分類標準 | 分類結果 | 典型舉例 | 特點 |
| 權益特性 | 股權籌資 | 吸收直接投資、發(fā)行股票和內(nèi)部積累等 | 股權資本也稱自有資本、主權資本或權益資本，一般不用償還本金，形成企業(yè)的永久性資本。財務風險小，但資本成本相對較高 |
| 債務籌資 | 向金融機構借款、發(fā)行債券、租賃等 | 債務資本到期要還本付息。財務風險大，但資本成本相對較低 | |
| 衍生工具籌資 | 發(fā)行可轉換債券和優(yōu)先股（混合融資）、發(fā)行認股權證（其他衍生工具融資） | ||
| 是否以金融機構為媒介 | 直接籌資 | 發(fā)行股票、發(fā)行債券、吸收直接投資等 | 企業(yè)直接與資金供應者協(xié)商融通資金的籌資活動，不通過金融機構來籌措資金。既可以籌集股權資金也可以籌集債務資金?；I資手續(xù)復雜，籌資費用較高，但籌資領域廣闊，有利于提高企業(yè)知名度和資信度 |
| 間接籌資 | 銀行借款、租賃等 | 企業(yè)借助于銀行和非銀行金融機構籌集資金。手續(xù)相對簡便，籌資效率高，籌資費用較低，容易受金融政策的制約和影響 | |
| 資金的來源范圍 | 內(nèi)部籌資 | 通過利潤留存而形成的籌資來源，包括盈余公積和未分配利潤 | 一般無需籌資費用 |
| 外部籌資 | 發(fā)行股票、發(fā)行債券、向銀行借款、取得商業(yè)信用等 | 大多需要籌資費用 | |
| 所籌集資金的使用期限 | 長期籌資 | 企業(yè)籌集使用期限在1年以上的資金。通常采取吸收直接投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、長期借款、租賃等方式 | 籌資目的主要在于形成和更新企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營能力，或擴大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，或為對外投資籌集資金，可以是股權資金，也可以是債務資金 |
| 短期籌資 | 企業(yè)籌集使用期限在1年以內(nèi)的資金。經(jīng)常利用商業(yè)信用、短期借款、保理業(yè)務等方式 | 主要用于企業(yè)的流動資產(chǎn)和資金日常周轉 |
【問題四】請總結一下長期借款的保護性條款？
【解答】
| 類別 | 具體內(nèi)容 | 目的 |
| 例行性保 護條款 （大多數(shù)合同中都會出現(xiàn)） | （1）定期提供財務報表 （2）保持存貨儲備量（不準在正常情況下出售較多的非產(chǎn)成品存貨） （3）及時清償債務 （4）禁止以資產(chǎn)擔?；虻盅?/p> （5）禁止貼現(xiàn)應收票據(jù)或出售應收賬款 | （1）債權人可以隨時掌握公司財務狀況和經(jīng)營成果 （2）保持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營能力 （3）以防被罰款造成現(xiàn)金流失 （4）防止其他債權人取得對公司資產(chǎn)的優(yōu)先索償權 （5）避免或有負債 |
| 一般性保護條款（應用于大多數(shù)合同） | （1）保持企業(yè)資產(chǎn)流動性。要求企業(yè)持有一定最低額度的貨幣資金及其他流動資產(chǎn) （2）限制非經(jīng)營性支出。如限制支付現(xiàn)金股利、購入股票和職工加薪的數(shù)額規(guī)模 （3）限制企業(yè)資本支出規(guī)模 （4）限制再舉債規(guī)模 （5）限制長期投資 | （1）保持企業(yè)資產(chǎn)的流動性和償債能力 （2）減少企業(yè)資金的過度外流 （3）控制長期性資產(chǎn)的比例，以減少公司日后不得不變賣固定資產(chǎn)以償還貸款的可能 （4）防止其他債權人取得對公司資產(chǎn)的優(yōu)先索償權 （5）防止短期內(nèi)不能收回資金 |
| 特殊性保護條款（部分借款合同中出現(xiàn)） | 如要求公司的主要領導人購買人身保險、借款的用途不得改變、違約懲罰條款等 |
【問題五】租賃的基本形式有哪些？
【解答】
| 形式 | 相關內(nèi)容 |
| 直接租賃 | 租賃的主要形式：承租人提出申請→出租方購買設備→出租 |
| 售后回租 | 承租人將自己資產(chǎn)出售給出租方，同時簽訂租賃合同租回資產(chǎn)的使用權（出售→租回） |
| 杠桿租賃 | 出租方只投入部分資金，其余資金則通過該資產(chǎn)抵押擔保的方式，向第三方申請貸款解決。涉及承租人、出租人和資金出借人三方。出租人既是債權人也是債務人 |
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