中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)丨現(xiàn)金余缺VS現(xiàn)金余額

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經(jīng)典例題

1.【單選題】（2018年）下列預(yù)算中，一般不作為資金預(yù)算編制依據(jù)的是（　）。

A.管理費(fèi)用預(yù)算

B.直接人工預(yù)算

C.生產(chǎn)預(yù)算

D.直接材料預(yù)算

【答案】C

【解析】生產(chǎn)預(yù)算以實(shí)物量表示，不涉及現(xiàn)金收支，因此不是資金預(yù)算的編制依據(jù)。

2.【計(jì)算分析題】（2018年）甲公司編制資金預(yù)算的相關(guān)資料如下：

資料一：甲公司預(yù)計(jì)2018年每季度的銷售收入中，有70%在本季度收到現(xiàn)金，30%在下一季度收到現(xiàn)金，不存在壞賬。2017年末應(yīng)收賬款余額為零。不考慮增值稅及其他因素的影響。

資料二：甲公司2018年各季度的資金預(yù)算如下表所示：

注：表內(nèi)的“*”為省略的數(shù)值。

要求：

（1）計(jì)算2018年末預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款余額。

（2）確定上表中字母代表的數(shù)值（不需要列示計(jì)算過(guò)程）。

【答案】

（1）2018年末與第四季度末是同一個(gè)時(shí)點(diǎn)，所以計(jì)算2018年末預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款余額也就是計(jì)算第四季度末預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款余額。根據(jù)題目條件：70%在本季度收到現(xiàn)金，30%在下一季度收到現(xiàn)金，不存在壞賬，第四季度銷售收入未收回的部分形成應(yīng)收賬款，所以2018年末預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款＝3500×30%＝1050（萬(wàn)元）

（2）現(xiàn)金收入的主要來(lái)源是銷貨取得的現(xiàn)金收入，根據(jù)題目條件：70%在本季度收到現(xiàn)金，30%在下一季度收到現(xiàn)金，題目未給出上年的銷售收入，所以默認(rèn)上年銷售收入是0，所以A＝2000×70%＝1400（萬(wàn)元）。

第二季度的期初現(xiàn)金余額＝第一季度的期末現(xiàn)金余額，所以B＝1000（萬(wàn)元）。

C表示第三季度的現(xiàn)金收入，根據(jù)題目條件：70%在本季度收到現(xiàn)金，30%在下一季度收到現(xiàn)金，那么第三季度的現(xiàn)金收入＝第二季度的銷售收入×30%＋第三季度的銷售收入×70%＝3000×30%＋4000×70%＝3700（萬(wàn)元）

D＝現(xiàn)金余缺＝期初現(xiàn)金余額＋現(xiàn)金收入－現(xiàn)金支出＝1090＋3650－1540＝3200（萬(wàn)元）

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