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知識點:無形資產的計稅基礎和暫時性差異
資產項目 | 賬面價值 | 計稅基礎 | |
無形資產(除內部研究開發(fā)形成并符合“三新”標準之外的) | 初始確認時賬面價值一般等于計稅基礎 | ||
實際成本-累計攤銷(會計)-減值準備(使用壽命有限); 實際成本-減值準備(使用壽命不確定) | 實際成本-累計攤銷(稅法) | ||
無形資產(內部研究開發(fā)形成并符合“三新”標準的) | 初始確認 | 開發(fā)階段符合條件的資本化支出 | 形成無形資產支出×175%(稅法) |
后續(xù)計量 | 實際成本-累計攤銷(會計)-減值準備(使用壽命有限); 實際成本-減值準備(使用壽命不確定) | 形成無形資產支出×175%-累計攤銷(稅法) |
提示:對于享受稅收優(yōu)惠的研究支出(“三新”技術開發(fā))在形成無形資產時,其計稅基礎應當在會計入賬價值(僅考慮資本化的研發(fā)支出)的基礎上加計75%,因而產生的賬面價值與計稅基礎在初始確認時的差異,如果該無形資產的確認不是產生于企業(yè)合并交易、同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額,按照規(guī)定不確認有關暫時性差異的所得稅影響。但是,當期應納稅所得額的調整既要考慮加計扣除的相關費用,又要考慮累計攤銷的稅會差異。
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