新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2020年中級會計實務(wù)知識點：變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
想做一件事，就請馬上開始！網(wǎng)校為大家整理了2020年中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點，學(xué)習(xí)從今天的中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點開始！
知識點：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
| （一）按業(yè)務(wù)模式和現(xiàn)金流量特征劃分為該類金融資產(chǎn) | |
| 取得時 | 企業(yè)應(yīng)按其面值，借記“其他債權(quán)投資——成本”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按差額，借記或貸記“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目 |
| 持有期間 | （1）如為分期付息、一次還本的金融工具投資，企業(yè)在期末應(yīng)按面值和票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按其攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目。（2）如為一次還本付息的金融工具投資，則應(yīng)在計息時將票面利息記入“其他債權(quán)投資——應(yīng)計利息”科目。 |
| 同時，應(yīng)將減值損失或利得和匯兌損益之外的公允價值變動計入其他綜合收益，借記“其他債權(quán)投資——公允價值變動”科目，貸記“其他綜合收益”科目，或編制相反分錄。減值損失或利得和匯兌差額應(yīng)當計入當期損益。 | |
| 減值時 | 確定以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)按減記的金額、借記“信用減值損失”、按從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出的累計損失金額貸記“其他綜合收益——信用減值準備”科目。 |
| 處置時 | 應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“其他債權(quán)投資”科目，差額記入“投資收益”科目，同時，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額，借記或貸記“其他綜合收益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。 |
| （二）指定為該類金融資產(chǎn)（非交易性權(quán)益工具投資） | |
| 取得時 | 應(yīng)按其公允價值與交易費用之和，借記“其他權(quán)益工具投資——成本”科目，按支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。 |
| 持有期間 | 投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，按應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。資產(chǎn)負債表日，按該類金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額，借記“其他權(quán)益工具投資——公允價值變動”科目，貸記“其他綜合收益”科目；反之，則編制相反分錄。不計提損失準備，匯兌差額計入其他綜合收益。 |
| 處置時 | 應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“其他權(quán)益工具投資”科目，差額計入留存收益。同時，應(yīng)將原計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入留存收益。 |
正保會計網(wǎng)校針對不同備考人群，特開設(shè)多種班型，趕快來加入我們吧！2021年招生方案全新上線，購2021年新課送2020年同款課程！加入正保會計網(wǎng)校>
相關(guān)推薦：
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號