2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)：所得稅會(huì)計(jì)通用解題思路

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：上好佳 2020/07/21 23:37:47　字體：大小

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知識(shí)點(diǎn)：所得稅會(huì)計(jì)通用解題思路

（目標(biāo)是利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用，所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅）

1.對(duì)企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)總額進(jìn)行納稅調(diào)整→將其調(diào)整為當(dāng)期應(yīng)納稅所得額→乘以適用的所得稅稅率→計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)交所得稅→作為當(dāng)期所得稅

2.從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)→比較資產(chǎn)（負(fù)債）賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)→確定應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（可抵扣暫時(shí)性差異）→根據(jù)期末應(yīng)有余額和期初余額計(jì)算應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)銷(xiāo)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)金額→作為遞延所得稅

◇值得注意的是，與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的所得稅以及與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅，不計(jì)入所得稅費(fèi)用。

確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用	借：所得稅費(fèi)用　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債	借：所得稅費(fèi)用　?。ㄉ套u(yù)、資本公積或其他綜合收益）　　貸：遞延所得稅負(fù)債
確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)	借：遞延所得稅資產(chǎn) 　　貸：所得稅費(fèi)用　　　?。ㄉ套u(yù)、資本公積或其他綜合收益）

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