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2020中級會計職稱經(jīng)濟法知識點:源泉扣繳

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:上好佳 2020/07/14 19:07:41 字體:

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中級會計職稱經(jīng)濟法知識點

知識點:源泉扣繳

1.適用源泉扣繳情形

在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅,實行源泉扣繳。

【理解】按10%征稅的非居民納稅人適用源泉扣繳。

2.應(yīng)納稅所得的確定

(1)對非居民企業(yè)取得的股息、紅利、利息、特許權(quán)使用費、租金等按收入全額計征;

(2)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額作為應(yīng)納稅所得額。

【提示】財產(chǎn)凈值是財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除按規(guī)定扣除的折舊、攤后的余額

3.應(yīng)納稅額的計算

扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實際征收率(10%)。

4.扣繳義務(wù)人

(1)法定扣繳義務(wù)人——支付人;

(2)指定扣繳義務(wù)人——工程價款或勞務(wù)費的支付人。

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