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2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn)：境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免
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知識(shí)點(diǎn)：境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免
1.企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依法計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后“5個(gè)納稅年度內(nèi)”，用每年抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。
（1）居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得；
（2）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
【解釋】需要對(duì)境外所得向中國(guó)繳納所得稅的納稅人。
2.已納稅額與抵免限額的關(guān)系
（1）已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。
（2）抵免限額，是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。我國(guó)采用的是限額抵免法，即抵免限額不得超過(guò)按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的額度，超過(guò)部分不得在當(dāng)期抵免，但可以用今后5年內(nèi)抵免余額抵補(bǔ)。
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