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2020年中級會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理知識點(diǎn):發(fā)行公司債券

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:上好佳 2020/07/07 17:10:10 字體:

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中級會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理知識點(diǎn)

知識點(diǎn):發(fā)行公司債券

1.發(fā)行債券的條件

公開發(fā)行條件(1)股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬元,有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬元;
(2)累計(jì)債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的40%;
(3)最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息;
(4)籌集的資金投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策;
(5)債券的利率不超過國務(wù)院限定的利率水平;
(6)國務(wù)院規(guī)定的其他條件
資金用途公開發(fā)行公司債券籌集的資金,必須用于核準(zhǔn)的用途,不得用于彌補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出
上市條件(1)期限為1年以上
(2)實(shí)際發(fā)行額不少于人民幣5000萬元
(3)公司申請債券上市時(shí)仍符合法定的公司債券發(fā)行條件

2.公司債券的種類

是否記名記名債券、無記名債券
是否能轉(zhuǎn)換成公司股權(quán)可轉(zhuǎn)換債券、不可轉(zhuǎn)換債券
有無特定財(cái)產(chǎn)擔(dān)保擔(dān)保債券(不動(dòng)產(chǎn)抵押、動(dòng)產(chǎn)抵押、證券信托抵押)、信用債券
是否公開發(fā)行公開發(fā)行債券、非公開發(fā)行債券

3.債券的償還

(1)提前償還(提前贖回或收回)

①必須在債券契約中明確規(guī)定;

②贖回價(jià)格>面值,隨到期日臨近下降;

③可增強(qiáng)公司籌資彈性:資金有結(jié)余時(shí)可提前贖回;預(yù)測利率下降時(shí)可提前贖回(以低利率的新債調(diào)換高利率的舊債)。

(2)到期償還

①到期分批償還:在發(fā)行同一種債券的當(dāng)時(shí),為不同編號或不同發(fā)行對象的債券規(guī)定了不同的到期日。

優(yōu)勢便于投資者挑選合適的到期日,便于發(fā)行
劣勢不同到期日債券的發(fā)行價(jià)格和票面利率不同,導(dǎo)致發(fā)行費(fèi)較高

②到期一次償還

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