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2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn):當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:上好佳 2020/07/01 12:14:55 字體:

想要在2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中取得好成績(jī),必然少不了每天的堅(jiān)持。為了幫助大家能夠高效備考,網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)。趕快來學(xué)今天的中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)吧!

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)

知識(shí)點(diǎn):以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

取得時(shí)以公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量,相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益,購(gòu)買價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入應(yīng)收款項(xiàng)。
借:交易性金融資產(chǎn)——成本
  應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
  投資收益
  貸:銀行存款
后續(xù)計(jì)量持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利(或確認(rèn)利息)時(shí),應(yīng)按享有的金額確認(rèn)投資收益:
借:應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
  貸:投資收益
資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益:
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
  貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
或做相反的分錄
處置時(shí)處置該類金融資產(chǎn)時(shí),其公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益:
借:銀行存款
  貸:交易性金融資產(chǎn)——成本
           ——公允價(jià)值變動(dòng)(或借記)
    投資收益(或借記)

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