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知識(shí)點(diǎn):生產(chǎn)的納稅管理
1.存貨計(jì)價(jià)的納稅籌劃
從長(zhǎng)期來(lái)看,(發(fā)出)存貨的計(jì)價(jià)方法不會(huì)對(duì)應(yīng)納增值稅總額產(chǎn)生影響,但納稅人可以通過(guò)采用不同的存貨計(jì)價(jià)方 法可以改變銷(xiāo)售成本(的時(shí)間分布),繼而改變所得稅納稅義務(wù)在時(shí)間上的分布來(lái)影響企業(yè)價(jià)值。
長(zhǎng)期盈利、處于非稅收優(yōu)惠期間 | 選擇使本期存貨成本最大化的存貨計(jì)價(jià)方法,減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額、延遲納稅 |
預(yù)計(jì)虧損或已經(jīng)虧損 | 使虧損尚未得到完全彌補(bǔ)的年度的成本費(fèi)用降低,盡量使成本費(fèi)用延遲到以后能夠完全得到抵補(bǔ)的時(shí)期,以保證成本費(fèi)用的抵稅效果最大化 |
處于所得稅減稅或免稅期間 | 選擇使減免稅期間內(nèi)存貨成本最小化的計(jì)價(jià)方法,盡量將存貨成本轉(zhuǎn)移到非稅收優(yōu)惠期間 |
2.固定資產(chǎn)的納稅籌劃——入賬價(jià)值、折舊年限、折舊方法
盈利企業(yè) | ①新增固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值盡可能低,盡可能在當(dāng)期扣除相關(guān)費(fèi)用 ②盡量縮短折舊年限或采用加速折舊法 |
虧損企業(yè)和享受稅收優(yōu)惠的企業(yè) | 合理預(yù)計(jì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠期間或彌補(bǔ)虧損所需年限,盡量少提折舊,或較高估計(jì)固定資產(chǎn)折舊年限,以達(dá)到抵稅收益最大化 |
3.期間費(fèi)用的納稅籌劃
業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰,因此,應(yīng)嚴(yán)格規(guī)劃招待費(fèi)的支出時(shí)間,金額巨大的招待費(fèi)爭(zhēng)取在兩個(gè)或多個(gè)會(huì)計(jì)年度分別支出,以使扣除金額最多。
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