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2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
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知識(shí)點(diǎn)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
（1）憑票抵扣+計(jì)算抵扣
| 抵扣方法 | 具體內(nèi)容 |
| 以票抵稅 | A.從銷售方取得的“增值稅專用發(fā)票”上注明的增值稅額（一般納稅人取得普通發(fā)票，不得抵扣。） B.從海關(guān)取得的進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額 |
| 計(jì)算抵稅 | 外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×10% 【注意】納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 |
【提示】運(yùn)費(fèi)的處理
| 收取的運(yùn)費(fèi) | 符合條件的代墊運(yùn)費(fèi) | 銷售企業(yè)不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，也不能作為銷項(xiàng)稅額 |
| 其余 | ①若為運(yùn)輸企業(yè)：按照交通運(yùn)輸服務(wù)計(jì)征增值稅銷項(xiàng)稅額。 ②若為銷售企業(yè)：屬于新混合銷售，統(tǒng)一按貨物銷售計(jì)征增值稅，運(yùn)費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用處理（除非分別開(kāi)票） | |
| 支付的運(yùn)費(fèi) | 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，稅率10% | |
（2）接受境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
【總結(jié)】增值稅抵扣憑證包括：增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、稅收繳款憑證。
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