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知識點:長期股權投資的計稅基礎和暫時性差異
資產(chǎn)項目 | 賬面價值 | 計稅基礎 | |
長期股權投資(成本法) | 取得成本(實際成本) | 取得成本(實際成本) | |
取得成本(實際成本)-減值準備 | 取得成本(實際成本) | ||
被投資單位宣告現(xiàn)金股利時,調整當期應納稅所得額,不確認遞延所得稅。(我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅) | |||
長期股權投資(權益法) | 初始確認 | 取得成本(初始投資成本≥應享 有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額時);公允價值(初始投資成本<應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額時) | 取得成本(實際成本) |
后續(xù)計量 | 初始調整金額+/-損益調整+/-其他綜合收益 +/-其他權益變動 | 取得成本(實際成本) |
采用權益法核算,擬長期持有的情況下,需調整項目: | ||
項目 | 當期所得稅 | 遞延所得稅 |
對初始投資成本調整形成營業(yè)外收入 | 需調整 | 不確認 |
確認投資收益(確認投資損失) | 需調整 | 不確認 |
被投資單位宣告現(xiàn)金股利 | 不調整 | 不確認 |
因其他綜合收益、其他權益變動 | 不調整 | 不確認 |
對于擬長期持有的長期股權投資的減值準備也不確認遞延所得稅 |
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