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2020中級會計職稱財務管理知識點:可轉換債券概述

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:上好佳 2020/03/16 17:09:19 字體:

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中級會計職稱財務管理預習知識點

知識點:可轉換債券概述

1. 含義及類型

可轉換債券是一種混合型證券(公司普通債券與證券期權的組合體),其持有人在一定期限內,可以按照事先規(guī)定的價格或者轉換比例,自由地選擇是否轉換為公司普通股。具體分為兩類:

不可分離的可轉換債券轉股權與債券不可分離,債券持有者直接按照債券面額和約定的轉股價格,在規(guī)定的期限內將債券轉換為股票
可分離交易的可轉換債券債券發(fā)行時附有認股權證,發(fā)行上市后,公司債券和認股權證各自獨立流通、交易,認股權證持有者認購股票時,需要按認購價格(行權價)出資購買股票

2. 性質

(1)證券期權性:“可轉換”是債券持有人的買入期權(看漲期權)——以債券作為支付手段,以事先約定的價格(轉換價格)買入標的股票的期權。

(2)資本轉換性:正常持有期內為債權,轉換成股票后為股權。

(3)贖回(發(fā)行公司買回債券的權利)與回售(債券持有人賣回債券的權利)。

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