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2020中級會計實務(wù)知識點:以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:上好佳 2020/03/16 16:40:11 字體:

備考2020年中級會計職稱考試的你,今天學(xué)習(xí)了嗎?網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了2020年中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點,今天的學(xué)習(xí)就從多掌握一個中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點開始吧!

中級會計職稱中級會計實務(wù)預(yù)習(xí)知識點

知識點:以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

初始計量按公允價值進(jìn)行初始計量,相關(guān)交易費用計入初始確認(rèn)金額。實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目。
借:債權(quán)投資——成本(面值)
      ——利息調(diào)整(差額,或貸記)
  應(yīng)收利息/債權(quán)投資——應(yīng)計利息
  貸:銀行存款等
【提示】“交易費用”包括手續(xù)費、傭金、相關(guān)稅費以及其他必要支出,不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本和持有成本等與交易不直接相關(guān)的費用。
后續(xù)計量企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用實際利率法,按攤余成本對該類金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。企業(yè)按照攤余成本和實際利率計算確認(rèn)的利息收入,計入“投資收益”科目。
借:應(yīng)收利息/債權(quán)投資——應(yīng)計利息(債券面值×票面利率)
  貸:投資收益(期初攤余成本×實際利率)
    債權(quán)投資——利息調(diào)整(差額,或借記)
【處置時】借:銀行存款(實際收到的金額)
       債權(quán)投資減值準(zhǔn)備(余額結(jié)平)
       貸:債權(quán)投資(余額結(jié)平)
         投資收益(差額,或借記)
實際利率實際利率法是指按照金融資產(chǎn)或金融負(fù)債(含一組金融資產(chǎn)或金融負(fù)債)的實際利率計算其攤余成本及各期利息收入或利息費用的方法。實際利率是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)計存續(xù)期的估計未來現(xiàn)金流量,折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)賬面余額(不考慮減值)或該金融負(fù)債攤余成本所使用的利率。 
攤余成本是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果:(1)扣除已償還的本金;(2)加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額;(3)扣除計提的累計信用減值準(zhǔn)備。指實際發(fā)生的減值。 

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