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中級會計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅的征收管理
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知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅的征收管理
（一）納稅地點(diǎn)
| 居民企業(yè) | 登記注冊地 |
| 登記注冊地在境外的，以“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地”為納稅地點(diǎn) | |
| 非居民企業(yè) | 有場所，有聯(lián)系：機(jī)構(gòu)場所所在地 |
| 沒場所或有場所但沒聯(lián)系：扣繳義務(wù)人所在地 | |
| 有兩個(gè)以上場所：經(jīng)批準(zhǔn)選擇其主要場所匯總繳納 |
（二）納稅方式
1.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立“不具有法人資格”營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)“匯總”計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。
2.除國務(wù)院另有規(guī)定外，“企業(yè)之間不得合并繳納”企業(yè)所得稅。
（三）納稅申報(bào)：企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。
（1）分月或分季預(yù)繳
應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。
（2）匯算清繳
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起“5個(gè)月內(nèi)”向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
（3）企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。
（四）企業(yè)所得稅的核定征收
1.核定征收企業(yè)所得稅的情形：
（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
（6）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
2.采用應(yīng)稅所得率方式核定所得稅
應(yīng)納稅額
＝應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率×企業(yè)所得稅稅率
＝成本（費(fèi)用）支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率×企業(yè)所得稅稅率
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