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知識點(diǎn):固定資產(chǎn)
1.不得計算折舊扣除固定資產(chǎn)(反向列舉):
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);
(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);
(6)單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。
2.固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ):
外購 | 購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及其他支出。 |
自行建造 | 竣工結(jié)算前發(fā)生的支出。 |
融資租入 | 合同約定的付款總額+簽訂租賃合同中的費(fèi)用。 【提示】租賃合同未約定付款總額的,以該資產(chǎn)的公允價值和簽訂租賃合同中的費(fèi)用為基礎(chǔ)。 |
盤盈 | 同類固定資產(chǎn)的重置完全價值。 |
捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組方式取得 | 資產(chǎn)的公允價值和支付的稅費(fèi)。 |
改建的固定資產(chǎn) | 以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。 |
3.折舊的方法:一般直線法。投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
4.固定資產(chǎn)計提折舊的最低年限
(1)房屋、建筑物,為20年;
(2)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;
(3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;
(4)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具,為4年;
(5)電子設(shè)備,為3年。
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