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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)財(cái)務(wù)管理預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)利潤(rùn)分配納稅管理
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知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)利潤(rùn)分配的納稅管理
（一）所得稅的納稅管理（虧損彌補(bǔ)的納稅籌劃）
| 相關(guān)規(guī)定 | 納稅人發(fā)生年度虧損（應(yīng)納稅所得額為負(fù)值），可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年； 對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)，自2018年1月1日起，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年 |
| 籌劃思路 | 發(fā)生虧損后，應(yīng)增加收入或減少可抵扣項(xiàng)目，使應(yīng)納稅所得額盡可能多，以盡快彌補(bǔ)虧損，獲得抵稅收益 |
（二）股利分配的納稅管理
1.基于自然人股東的納稅籌劃
（1）相關(guān)規(guī)定
①股息紅利收益——統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅
個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票的股息紅利所得，若：
②資本利得收益（股票轉(zhuǎn)讓所得）：不征收個(gè)人所得稅，但投資個(gè)人在股票交易時(shí)需承擔(dān)成交金額1‰的印花稅。
| 持股期限＞1年 | 暫免征收個(gè)人所得稅 |
| 持股期限≤1個(gè)月 | 全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額 |
| 1個(gè)月＜持股期限≤1年 | 暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額 |
（2）籌劃思路——發(fā)放股利
對(duì)于自然人股東而言，如果持股期超過(guò)1年，股票轉(zhuǎn)讓投資收益稅負(fù)（印花稅）重于紅利收益的稅負(fù)（0稅負(fù)），上市公司發(fā)放股利有利于長(zhǎng)期持股的個(gè)人股東獲得納稅方面的好處；對(duì)于上市公司而言，發(fā)放股利可以鼓勵(lì)個(gè)人投資者長(zhǎng)期持有公司股票，有利于穩(wěn)定股價(jià)。
2.基于法人股東的納稅籌劃
（1）相關(guān)規(guī)定
①投資企業(yè)（無(wú)論是否為居民企業(yè)）從居民企業(yè)取得的股息等權(quán)益性收益所得只要符合相關(guān)規(guī)定都可享受免稅收入待遇；
②投資企業(yè)通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓等方式取得的投資收益需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按企業(yè)適用的所得稅率繳納企業(yè)所得稅。
（2）籌劃思路——發(fā)放股利
公司進(jìn)行股利分配可以幫助法人股東減少納稅負(fù)擔(dān)。
【提示】股利分配的納稅籌劃目標(biāo)不僅僅是股東稅負(fù)最小，而應(yīng)堅(jiān)持系統(tǒng)性原則，綜合考慮股利分配的各方面制約因素，選擇有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的籌劃方案，以增加股東財(cái)富。
因2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)教材和大綱暫未公布，以上中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)財(cái)務(wù)管理預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)來(lái)源于2019年內(nèi)容，大家可先學(xué)習(xí)，提前學(xué)掌握知識(shí)點(diǎn)。
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