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成功離不開一點(diǎn)一滴的積累,對(duì)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試,要想基礎(chǔ)打得好,就要進(jìn)行大量的學(xué)習(xí)。想要在2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中取得好成績,必然少不了每天的堅(jiān)持。為了幫助大家在2020年預(yù)習(xí)階段能夠高效備考,堅(jiān)持學(xué)習(xí),正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn)。
知識(shí)點(diǎn):以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
(一)按業(yè)務(wù)模式和現(xiàn)金流量特征劃分為該類金融資產(chǎn) | |
取得時(shí) | 企業(yè)應(yīng)按其面值,借記“其他債權(quán)投資——成本”科目,按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,借記“應(yīng)收利息”科目,按實(shí)際支付的金額,貸記“銀行存款”等科目,按差額,借記或貸記“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目 |
持有期間 | (1)如為分期付息、一次還本的金融工具投資,企業(yè)在期末應(yīng)按面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息,借記“應(yīng)收利息”科目,按其攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入,貸記“投資收益”科目,按其差額,借記或貸記“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目。(2)如為一次還本付息的金融工具投資,則應(yīng)在計(jì)息時(shí)將票面利息記入“其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息”科目。 |
同時(shí),應(yīng)將減值損失或利得和匯兌損益之外的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益,借記“其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)”科目,貸記“其他綜合收益”科目,或編制相反分錄。減值損失或利得和匯兌差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。 | |
減值時(shí) | 確定以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,應(yīng)按減記的金額、借記“信用減值損失”、按從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出的累計(jì)損失金額貸記“其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備”科目。 |
處置時(shí) | 應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按其賬面余額,貸記“其他債權(quán)投資”科目,差額記入“投資收益”科目,同時(shí),按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額,借記或貸記“其他綜合收益”科目,貸記或借記“投資收益”科目。 |
(二)指定為該類金融資產(chǎn)(非交易性權(quán)益工具投資) | |
取得時(shí) | 應(yīng)按其公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和,借記“其他權(quán)益工具投資——成本”科目,按支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,借記“應(yīng)收股利”科目,按實(shí)際支付的金額,貸記“銀行存款”等科目。 |
持有期間 | 投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí),按應(yīng)享有的份額,借記“應(yīng)收股利”科目,貸記“投資收益”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日,按該類金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額,借記“其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)”科目,貸記“其他綜合收益”科目;反之,則編制相反分錄。不計(jì)提損失準(zhǔn)備,匯兌差額計(jì)入其他綜合收益。 |
處置時(shí) | 應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按其賬面余額,貸記“其他權(quán)益工具投資”科目,差額計(jì)入留存收益。同時(shí),應(yīng)將原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出,計(jì)入留存收益。 |
因2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱教材和大綱暫未公布,以上《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)來源于2019年內(nèi)容,大家可先學(xué)習(xí)2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn),提前學(xué)習(xí)和掌握知識(shí)點(diǎn)。
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