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中級會計實務預習知識點：暫時性差異
人生不怕起點低，就怕沒追求。與其羨慕別人，不如做好自己。請向著在2020年通過中級會計職稱考試的目標繼續(xù)努力吧！正保會計網(wǎng)校為大家準備了2020年中級會計職稱《中級會計實務》預習階段知識點，趕快打卡學習吧！
暫時性差異
（一）基本界定
暫時性差異是指資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的差額。
（二）暫時性差異的分類
根據(jù)暫時性差異對未來期間應納稅所得額的影響，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
1. 應納稅暫時性差異（未來多交稅）
在應納稅暫時性差異產(chǎn)生當期，應當確認相關的遞延所得稅負債。
應納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況：
（1）資產(chǎn)的賬面價值（100萬）大于其計稅基礎（80萬）。
（2）負債的賬面價值小于其計稅基礎。
賬面價值－未來抵扣金額＝計稅基礎
賬面價值－計稅基礎＝未來抵扣金額
2. 可抵扣暫時性差異（未來少交稅）
在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當期，符合確認條件的情況下，應當確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。
可抵扣暫時性差異一般產(chǎn)生于以下情況：
（1）資產(chǎn)的賬面價值（100萬）小于其計稅基礎（150萬）。
（2）負債的賬面價值大于其計稅基礎。
賬面價值－未來抵扣金額＝計稅基礎
賬面價值－計稅基礎＝未來抵扣金額
對于按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損及稅款抵減，雖不是因資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的，但本質上可抵扣虧損和稅款抵減與可抵扣暫時性差異具有同樣的作用，均能夠減少未來期間的應納稅所得額，進而減少未來期間的應交所得稅，在會計處理上，視同可抵扣暫時性差異，符合條件的情況下，應確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。
（三）特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異
某些交易或事項發(fā)生以后，因為不符合資產(chǎn)、負債的確認條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)或負債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎的，其賬面價值0與計稅基礎之間的差異也構成暫時性差異。
因2020年中級會計職稱教材和大綱暫未公布，以上《中級會計實務》知識點來源于2019年內(nèi)容，大家可先學習2019年中級會計職稱《中級會計實務》知識點，提前學習和掌握知識點。
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