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中級會計(jì)職稱財務(wù)管理預(yù)習(xí)知識點(diǎn):財務(wù)預(yù)算的編制

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:上好佳 2019/12/03 16:45:31 字體:

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財務(wù)預(yù)算的編制

(一)現(xiàn)金預(yù)算

1. 編制依據(jù)

(1)業(yè)務(wù)預(yù)算(不涉及:生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算)

(2)專門決策預(yù)算

2. 內(nèi)容

(1)可供使用現(xiàn)金=期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入

其中:現(xiàn)金收入是指經(jīng)營現(xiàn)金收入,主要來源為銷貨取得的現(xiàn)金收入。

(2)現(xiàn)金支出

①直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、銷售及管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)預(yù)算

②購買設(shè)備——長期投資預(yù)算

③所得稅費(fèi)用、股利分配——專門預(yù)算

【提示】現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出均不包括與借款有關(guān)的現(xiàn)金流量。借款現(xiàn)金流入、還本付息支出,應(yīng)反映在“現(xiàn)金籌措與運(yùn)用”中。

(3)現(xiàn)金余缺=可供使用現(xiàn)金-現(xiàn)金支出

(4)現(xiàn)金籌措與運(yùn)用

①現(xiàn)金余缺<理想期末現(xiàn)金余額,表明現(xiàn)金不足,需要籌措現(xiàn)金,例如(期初)出售有價證券或借入短期借款。

②現(xiàn)金余缺>理想期末現(xiàn)金余額,表明現(xiàn)金多余,需要運(yùn)用現(xiàn)金,例如(期末)償還短期借款或購入有價證券。

(5)期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措-現(xiàn)金運(yùn)用

(二)利潤表預(yù)算

1. 預(yù)計(jì)財務(wù)報表編制順序:先編制預(yù)計(jì)利潤表,后編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。

2. 預(yù)計(jì)利潤表編制依據(jù):業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算。

(三)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算——全面預(yù)算的終點(diǎn)

資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制依據(jù)包括:

1. 計(jì)劃期開始日的資產(chǎn)負(fù)債表

2. 業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算及預(yù)計(jì)利潤表

因2020年中級會計(jì)職稱教材和大綱暫未公布,以上《財務(wù)管理》知識點(diǎn)來源于2019年內(nèi)容,大家可先學(xué)習(xí)2019年中級會計(jì)職稱《財務(wù)管理》知識點(diǎn),提前學(xué)習(xí)和掌握知識點(diǎn)。

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