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收入總額確認(rèn)
(一)銷售貨物收入
1. 確認(rèn)時間
(1)托收承付 | 辦妥“托收手續(xù)時”確認(rèn)收入 |
(2)預(yù)收款 | “發(fā)出商品時”確認(rèn)收入 |
(3)安裝檢驗(yàn) | ①購買方“接受商品及安裝檢驗(yàn)完畢時”確認(rèn)收入; ②如果安裝程序比較簡單,可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入 |
(4)代銷 | 支付手續(xù)費(fèi)方式:收到代銷清單時確認(rèn)收入 |
(5)分期付款 | 合同約定的收款日期確認(rèn)收入 |
2. 確認(rèn)金額
(1)售后回購方式 | 銷售的商品按售價確認(rèn)收入,回購的商品作為購進(jìn)商品處理 | |
有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的,如以銷售商品方式進(jìn)行融資,收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債,回購價格大于原售價,差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用 | ||
(2)以舊換新 | 銷售商品按銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入,回收的商品作為購進(jìn)商品處理 | |
(3)折扣 | 商業(yè)折扣 | 按扣除商業(yè)折扣(后)的金額確定銷售商品收入 |
現(xiàn)金折扣 | 按扣除現(xiàn)金折扣(前)的金額確定銷售商品收入金額,現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為財務(wù)費(fèi)用 | |
(4)折讓退回 | 銷售折讓和銷售退回在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入 |
【提示】買一贈一:總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的收入。
(二)提供勞務(wù)收入
安裝費(fèi) | (1)應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。 (2)安裝工作是商品銷售附帶條件的,安裝費(fèi)在商品銷售實(shí)現(xiàn)時確認(rèn)收入。 |
宣傳媒介的收費(fèi) | (1)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入 (2)廣告的制作費(fèi),應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入 |
軟件費(fèi) | 為特定客戶開發(fā)軟件的,根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。 |
服務(wù)費(fèi) | 包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi),在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。 |
藝術(shù)表演、招待宴會的收費(fèi) | 在相關(guān)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。 |
會員費(fèi) | (1)只有會籍而不享受連續(xù)服務(wù)的,取得該會員費(fèi)時確認(rèn)收入。 (2)申請入會或加入會員后,不再付費(fèi)就能夠享受連續(xù)服務(wù)的應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。 |
特許權(quán)費(fèi) | (1)屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi),在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入; (2)屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi),在提供服務(wù)時確認(rèn)收入。 |
勞務(wù)費(fèi) | 長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi),在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。 |
(三)其他收入
1. 轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入
(1)時間:企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效,且完成股權(quán)變更手續(xù)時,確認(rèn)收入。
(2)金額:轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。
【提示】計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時,不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。
2. 股息、紅利等權(quán)益性投資收益:
按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定除外。
【提示】被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計稅基礎(chǔ)。
3. 利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入
利息收入 | 按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入。 |
租金收入 | 按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入。 |
特許權(quán)使用費(fèi)收入 | 按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入。 |
4. 接受捐贈收入:
按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
5. 其他收入包括:
企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
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