中級會計師《財務(wù)管理》知識點：財務(wù)分析的方法

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財務(wù)分析的方法

（一）比較分析法

比較分析法是對兩個或兩個以上的可比數(shù)據(jù)進行對比，找出企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果中的差異與問題。

1. 類別（按比較對象劃分）

（1）趨勢分析法（最常用）

（2）橫向比較法

（3）預(yù)算差異分析法

2. 應(yīng)用（趨勢分析法）

（1）重要財務(wù)指標的比較

①定基動態(tài)比率＝分析期數(shù)額/固定基期數(shù)額×100%

②環(huán)比動態(tài)比率＝分析期數(shù)額/前期數(shù)額×100%

（2）會計報表的比較

（3）會計報表項目構(gòu)成的比較

3. 使用中注意問題

（1）用于對比的各個時期指標的計算口徑必須一致；

（2）剔除偶發(fā)性項目影響，使分析所利用的數(shù)據(jù)能反映正常生產(chǎn)經(jīng)營狀況；

（3）運用例外原則對某項顯著變動的指標做重點分析。

（二）比率分析法

比率分析法是通過計算各種比率指標來確定財務(wù)活動變動程度的方法。

1. 比率指標的類型

2. 注意問題

（1）對比項目的相關(guān)性；

（2）對比口徑的一致性；

（3）衡量標準的科學性。

（三）因素分析法

因素分析法是依據(jù)分析指標與其影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對分析指標影響方向和影響程度的一種方法，具體有兩種：連環(huán)替代法和差額分析法。

1. 連環(huán)替代法

連環(huán)替代法是將分析指標分解為各個可以計量的因素，并根據(jù)各個因素之間的依存關(guān)系，順次用各因素的比較值（通常為實際值）替代基準值（通常為標準值或計劃值），據(jù)以測定各因素對分析指標的影響。

（1）從基準值開始，有幾個因素就進行幾次替代，最后一次替代完成的結(jié)果應(yīng)當?shù)扔诒容^值；

（2）按影響因素的預(yù)定排列順序依次進行替代（順序性）；

（3）每一次替代都在上一次替代完成的基礎(chǔ)上進行，即保留上次替代的結(jié)果（連環(huán)性）。

設(shè)分析對象M＝A×B×C，M的比較值和基準值如下：

比較值：M₁＝A₁×B₁×C₁

基準值：M₀＝A₀×B₀×C₀

差異值：ΔM＝M₁－M₀

分析過程如下：

基準值：M0＝A₀×B₀×C₀

第①次替代（A）：A₁×B₀×C₀

第②次替代（B）：A₁×B₁×C₀

第③次替代（C）：A₁×B₁×C₁＝M₁（比較值）

A因素變動對M的影響＝替代①－基準值

B因素變動對M的影響＝替代②－替代①

C因素變動對M的影響＝替代③（比較值）－替代②

合計影響值＝比較值－基準值＝M₁－M₀＝ΔM

2. 差額分析法——連環(huán)替代法的簡化形式

以三因素為例：

A因素變動對M的影響＝A₁×B₀×C₀－A₀×B₀×C₀＝（A₁－A₀）×B₀×C₀

B因素變動對M的影響＝A₁×（B₁－B₀）×C₀

C因素變動對M的影響＝A₁×B₁×（C₁－C₀）

3. 注意問題

（1）因素分解的關(guān)聯(lián)性——分析指標與影響因素之間確實存在因果關(guān)系

（2）因素替代的順序性

（3）順序替代的連環(huán)性

（4）計算結(jié)果的假定性

【提示】關(guān)聯(lián)知識點——標準成本差異分析

由：成本＝數(shù)量×價格（數(shù)量在先，價格在后），可按照“差額分析法”公式推出：

數(shù)量差異＝（實際數(shù)量－標準數(shù)量）×標準價格

價格差異＝實際數(shù)量×（實際價格－標準價格）

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