中級會計考試《財務(wù)管理》知識點：優(yōu)先股

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優(yōu)先股

（一）優(yōu)先股的基本性質(zhì)

1. 約定股息——事先約定、相對固定，不會根據(jù)公司經(jīng)營情況而變化。

2. 權(quán)利優(yōu)先——在年度利潤分配和剩余財產(chǎn)清償分配方面優(yōu)先于普通股股東，但次于債權(quán)人。

3. 權(quán)利范圍小——沒有選舉權(quán)和被選舉權(quán)；對股份公司的重大經(jīng)營事項無表決權(quán)，僅就與優(yōu)先股股東自身利益直接相關(guān)的特定事項具有有限表決權(quán)。

（二）優(yōu)先股的種類

1. 固定股息率優(yōu)先股VS浮動股息率優(yōu)先股

2. 強制分紅優(yōu)先股VS非強制分紅優(yōu)先股

強制分紅：有可分配稅后利潤時必須向優(yōu)先股股東分配利潤。

3. 累積優(yōu)先股和非累積優(yōu)先股

4. 參與優(yōu)先股和非參與優(yōu)先股

5. 可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股和不可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股

可轉(zhuǎn)換：在規(guī)定的時間內(nèi)，優(yōu)先股股東或發(fā)行人可以按照一定的轉(zhuǎn)換比率把優(yōu)先股換成該公司普通股。

6. 可回購優(yōu)先股和不可回購優(yōu)先股

可回購：允許發(fā)行公司按發(fā)行價加上一定比例的補償收益回購；包括發(fā)行人要求贖回和投資者要求回售兩種情況；發(fā)行人要求贖回的，必須完全支付所欠股息。

（三）發(fā)行優(yōu)先股的相關(guān)規(guī)定

1. 優(yōu)先股每股票面金額為100元。

2. 上市公司不得發(fā)行可轉(zhuǎn)換為普通股的優(yōu)先股。

3. 上市公司公開發(fā)行優(yōu)先股應(yīng)當(dāng)在公司章程中規(guī)定以下事項：

（1）采取固定股息率；

（2）在有可分配稅后利潤的情況下必須向優(yōu)先股股東分配股息；——強制分紅

（3）未向優(yōu)先股股東足額派發(fā)股息的差額部分應(yīng)當(dāng)累積到下一會計年度；——累積

（4）優(yōu)先股股東按照約定的股息率分配股息后，不再同普通股股東一起參加剩余利潤分配?！菂⑴c

（四）優(yōu)先股的特點

1. 有利于豐富資本市場的投資結(jié)構(gòu)——固定收益型產(chǎn)品，適合看重現(xiàn)金紅利的投資者

2. 有利于股份公司股權(quán)資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整

3. 有利于保障普通股收益和控制權(quán)

4. 有利于降低公司財務(wù)風(fēng)險

（1）優(yōu)先股股利不是公司必須償付的一項法定債務(wù)；

（2）優(yōu)先股沒有規(guī)定最終到期日，實質(zhì)上是一種永續(xù)性借款，其收回由企業(yè)決定，具有較大的靈活性；

（3）增加了權(quán)益資本，從而改善了公司的財務(wù)狀況。

5. 可能給股份公司帶來一定的財務(wù)壓力

（1）優(yōu)先股股息不能抵稅，資本成本高于債務(wù)；

（2）股利支付的固定性可能成為企業(yè)的一項財務(wù)負擔(dān)，也會產(chǎn)生財務(wù)杠桿效應(yīng)。

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