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融資租賃
1. 租賃的基本特征
(1)租賃資產(chǎn)的所有權與使用權相分離;
(2)融資與融物相結(jié)合——借物還錢(以實物資產(chǎn)作為本金采取分期償還方式的特殊“貸款”);
(3)租金分期支付(租金相當于各期的“還本付息額”)。
2. 租賃的分類——融資租賃和經(jīng)營租賃
融資租賃 | 經(jīng)營租賃 | |
含義 | 租賃公司按承租單位要求出資購買設備,在較長的合同期內(nèi)提供給承租單位使用的融資信用業(yè)務,以融通資金為主要目的 | 租賃公司向承租單位在短期內(nèi)提供設備,并提供維修、保養(yǎng)、人員培訓等的一種服務性業(yè)務,又稱服務性租賃,適用于租用技術過時較快的生產(chǎn)設備 |
業(yè)務原理 | 融資融物于一體 | 無融資特征,只是一種融物方式 |
租賃目的 | 融通資金,添置設備 | 暫時性使用,預防無形損耗風險 |
標的資產(chǎn)選定 | 承租方選定 | 出租方選定 |
租期 | 較長,相當于設備經(jīng)濟壽命的大部分 | 較短,短于資產(chǎn)的有效使用期 |
租金 | 包括設備價款 | 只是設備使用費 |
契約法律效力 | 不可撤銷合同 | 可撤銷合同 |
租賃標的 | 一般為專用設備,也可為通用設備 | 通用設備居多 |
維修與保養(yǎng) | 專用設備多為承租人負責,通用設備多為出租人負責 | 全部為出租人負責 |
承租人 | 一般為一個(一次租賃) | 設備經(jīng)濟壽命期內(nèi)輪流租給多個承租人(多次租賃) |
靈活方便 | 不明顯 | 明顯 |
租賃期滿標的資產(chǎn)處置 | 按事先約定的方法處理,包括:退還租賃公司;繼續(xù)租賃;企業(yè)以“名義價格”(相當于設備殘值)留購——常用方法 | 由出租方收回 |
3. 融資租賃的基本形式
直接租賃 | 承租方提出租賃申請,出租方按照承租方的要求選購,然后再出租給承租方 |
售后回租(承租方角度) | 承租方將自己資產(chǎn)售給出租方,然后以租賃的形式從出租方租回資產(chǎn)的使用權 |
杠桿租賃(出租方角度) | 涉及承租人、出租人和資金出借人三方;出租方自己只投入部分資金,其余資金則通過將該資產(chǎn)抵押擔保的方式,向第三方(通常為銀行)申請貸款解決,出租人既是債權人也是債務人 |
4. 融資租賃租金的計算
(1)租金取決于以下因素
①設備原價及預計殘值;
②出租方墊付資金所應支付的利息;
③租賃手續(xù)費:出租方的業(yè)務費用+利潤。
(2)租金的支付方式——大多為后付等額年金
(3)租金的計算——大多采用等額年金法
①租費率(折現(xiàn)率):根據(jù)利率和租賃手續(xù)費率確定
②假設殘值歸出租人,相當于承租人每期等額償付租金,租賃期滿再償付租賃資產(chǎn)殘值,則:
后付租金=
③假設殘值歸承租人,即承租人無需償付租賃資產(chǎn)殘值,則:
后付租金=設備原值/(P/A,i,n)
④先付租金=后付租金/(1+i)
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