中級會計職稱《財務(wù)管理》知識點：?預(yù)算的編制

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預(yù)算的編制

（一）銷售預(yù)算——全面預(yù)算的起點

1. 編制基礎(chǔ)：銷售預(yù)測

2. 內(nèi)容

（1）預(yù)計銷售收入

（2）預(yù)計現(xiàn)金收入，作為現(xiàn)金預(yù)算的數(shù)據(jù)來源。

①銷售當(dāng)期收現(xiàn)

②收回前期應(yīng)收賬款

（3）在編制銷售預(yù)算時，通常還需要依據(jù)收款條件及預(yù)計現(xiàn)金收入預(yù)測預(yù)算期末應(yīng)收賬款余額，將其納入預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。

預(yù)算年末應(yīng)收賬款余額＝預(yù)算年初應(yīng)收賬款余額＋預(yù)算年度銷售收入合計－預(yù)算年度現(xiàn)金收入合計

（二）生產(chǎn)預(yù)算

1. 編制依據(jù)

（1）在銷售預(yù)算基礎(chǔ)上編制——“以銷定產(chǎn)”；

（2）是編制直接材料預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算的依據(jù)。

2. 內(nèi)容

預(yù)計生產(chǎn)量＝預(yù)計銷售量＋預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨－預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨

預(yù)計銷售量	來自銷售預(yù)算
預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨	①預(yù)算年末產(chǎn)成品存貨根據(jù)長期銷售趨勢確定 ②預(yù)算年度內(nèi)各期期末產(chǎn)成品存貨＝下期預(yù)計銷售量×一定百分比
預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨	①預(yù)算年初產(chǎn)成品存貨在編制預(yù)算時預(yù)計 ②預(yù)算年度內(nèi)各期期初產(chǎn)成品存貨＝上期期末產(chǎn)成品存貨＝本期銷售量×一定百分比

3. 生產(chǎn)預(yù)算只涉及實物量指標(biāo)，不涉及價值量指標(biāo)，不直接為財務(wù)預(yù)算（現(xiàn)金預(yù)算、利潤表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算）提供資料。

（三）直接材料預(yù)算

1. 編制依據(jù)：以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制，同時考慮原材料存貨水平。

2. 內(nèi)容

（1）預(yù)計采購量＝生產(chǎn)需用量＋期末材料存量－期初材料存量

①生產(chǎn)需用量＝預(yù)計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料用量

其中：“預(yù)計生產(chǎn)量”來自生產(chǎn)預(yù)算，“單位產(chǎn)品材料用量”來自標(biāo)準(zhǔn)成本資料或消耗定額資料

②年初和年末的材料存貨量根據(jù)當(dāng)前情況和長期銷售預(yù)測估計

③預(yù)算年度內(nèi)各期期末存量＝下期預(yù)計生產(chǎn)需用量×一定百分比

④預(yù)算年度內(nèi)各期期初存量＝上期期末存量＝本期生產(chǎn)需用量×一定百分比

（2）預(yù)計采購金額＝預(yù)計采購量×預(yù)計采購單價

（3）預(yù)計現(xiàn)金支出，作為現(xiàn)金預(yù)算的數(shù)據(jù)來源

①采購當(dāng)期付現(xiàn)

②支付前期應(yīng)付賬款

（4）在編制直接材料預(yù)算時，通常還需要依據(jù)付款條件及預(yù)計現(xiàn)金支出預(yù)測預(yù)算年末應(yīng)付賬款余額，以及依據(jù)預(yù)算年末材料存量和預(yù)計采購單價預(yù)測預(yù)算年末材料存貨余額，作為預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來源。

①預(yù)算年末應(yīng)付賬款余額＝預(yù)算年初應(yīng)付賬款余額＋預(yù)算年度采購額合計－預(yù)算年度采購現(xiàn)金支出合計

②預(yù)算年末材料存貨余額＝預(yù)算年末材料存量×預(yù)計采購單價

（四）直接人工預(yù)算

1. 編制依據(jù)：生產(chǎn)預(yù)算

2. 內(nèi)容

（1）人工總工時＝預(yù)計產(chǎn)量×單位產(chǎn)品工時

其中，“預(yù)計產(chǎn)量”來自生產(chǎn)預(yù)算，“單位產(chǎn)品工時”來自標(biāo)準(zhǔn)成本資料。

（2）人工總成本＝人工總工時×每小時人工成本

其中，“每小時人工成本”來自標(biāo)準(zhǔn)成本資料。

3. 直接人工預(yù)算可直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總

（五）制造費用預(yù)算

1. 編制依據(jù)

（1）變動制造費用：以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制。

（2）固定制造費用：需要逐項進行預(yù)計，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)。

2. 制造費用預(yù)計現(xiàn)金支出＝制造費用預(yù)算總額－折舊等非付現(xiàn)費用，納入現(xiàn)金預(yù)算。

（六）產(chǎn)品成本預(yù)算

1. 編制依據(jù)：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算，是它們的匯總。

2. 內(nèi)容：產(chǎn)品的單位成本和總成本，涉及生產(chǎn)成本、存貨成本和銷貨成本等數(shù)據(jù)。

3. 產(chǎn)品成本預(yù)算是編制預(yù)計利潤表（銷貨成本）和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表（存貨成本）的依據(jù)。

（七）銷售及管理費用預(yù)算

1. 銷售費用預(yù)算：以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。

2. 管理費用預(yù)算：固定成本預(yù)算，以過去實際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整。

3. 銷售及管理費用預(yù)計現(xiàn)金支出＝銷售及管理費用預(yù)算總額－折舊及攤銷費用，納入現(xiàn)金預(yù)算。

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