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中級(jí)會(huì)計(jì)考試《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)：借款合同
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借款合同
（一）借款合同類型
| 金融機(jī)構(gòu)借款 | 諾成合同、要式合同。 |
| 民間借貸 | 自然人借款：實(shí)踐合同、不要式合同。 交付借款時(shí)生效 |
| 其他民間借貸（法人、其他組織等）： 除當(dāng)事人另有約定或者法律另有規(guī)定外，當(dāng)事人可以主張成立即生效。 |
（二）雙方當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)
1. 借款人未按照約定的借款用途使用借款的，貸款人可以：
（1）停止發(fā)放借款；
（2）提前收回借款；
（3）解除合同。
2. 利息的支付方式。
對(duì)支付利息的期限沒有約定或者約定不明確的：
（1）借款期限不滿1年的，應(yīng)當(dāng)在返還借款時(shí)一并支付；
（2）借款期限1年以上的，應(yīng)當(dāng)在每屆滿1年時(shí)支付，剩余期間不滿1年的，應(yīng)當(dāng)在返還借款時(shí)一并支付。
【提示】在租賃合同中，租金的支付期限未約定時(shí)，界定原則與借款合同相同。
3. 借款利息的計(jì)算期間
（1）借款人未按照合同約定的日期、數(shù)額收取借款的，應(yīng)當(dāng)按照“約定”的借款日期、數(shù)額支付利息。
（2）借款人提前償還借款的，除當(dāng)事人另有約定的以外，應(yīng)當(dāng)按照“實(shí)際”借款的期間計(jì)算利息。
（三）民間借貸的利息與利率
| 利息 | 沒有約定：全部視為無息。 |
| 約定不明，區(qū)分處理： （1）自然人借款：視為無息。 （2）其他民間借貸：結(jié)合合同內(nèi)容，并根據(jù)當(dāng)?shù)鼗蛘弋?dāng)事人的交易方式、交易習(xí)慣、市場利率等因素確定利息。 | |
| 利率 | （1）約定年利率≤24%：有效。 （2）約定年利率≥36%：超過部分無效。 【提示】借款利息不得事先在本金中扣除，事先扣除的，按實(shí)際借款額償還本金及利息。 【解釋】利率的“三層天花板”理論： （1）頂層天花板：年利率36%以上的利息無效。其含義是，如果當(dāng)事人原來自愿償還了年利率36%以上的利息，可以要回來。 （2）緩層天花板：而24%-36%這一部分，法院不保護(hù)，但當(dāng)事人愿意自動(dòng)履行，法院也不反對(duì)。 （3）底層天花板：人民法院支持出借人請(qǐng)求借款人按照借貸雙方約定的利率未超過年利率24%支付利息。 |
| 逾期利率 | （1）有約定按約定，但不超過年利率24%； （2）未約定，分情況處理： ①既未約定借期利率，又未約定逾期利率：逾期按6%計(jì)算 ②約定了借期利率，未約定逾期利息：逾期按借期利率計(jì)算 【提示】 （1）違約金、逾期利息、其他費(fèi)用總計(jì)：不得超過年利率24%； （2）借款人自愿支付利息、違約金等總和不超過年利率36%的，不得要求返還。 |
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