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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅的納稅人

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:上好佳 2019/06/06 15:55:38 字體:

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2019中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試

企業(yè)所得稅的納稅人

1.納稅人包括:

各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織。

【提示】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。

2. 居民企業(yè)和非居民企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn):

注冊(cè)地、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地(二選一)。

納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)
居民企業(yè)(1)依照中國(guó)法律、法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè);
(2)依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。
非居民企業(yè)(1)依照外國(guó)(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)(稅率為25%);
(2)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)(優(yōu)惠稅率為10%)。

3. 納稅義務(wù)

居民企業(yè)來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)“境內(nèi)”的所得;以及發(fā)生在中國(guó)“境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系”的所得,繳納企業(yè)所得稅
在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)“境內(nèi)”的所得繳納企業(yè)所得稅

4. 扣繳義務(wù)人——針對(duì)非居民企業(yè)

(1)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的,其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,實(shí)行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務(wù)人。

(2)對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以“指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人”為扣繳義務(wù)人。

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