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業(yè)務預算編制
包括銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算和銷售及管理費用預算。
(一)銷售預算
銷售預算是整個預算的編制起點,也是編制其他有關(guān)預算的基礎(chǔ)。
銷售收入=銷量×單價
銷售現(xiàn)金收入=當期現(xiàn)銷收入+收回前期的賒銷
(二)生產(chǎn)預算
以銷售預算為基礎(chǔ)編制。唯一只以實物量表示的預算。
預計期末產(chǎn)成品存貨=下季度銷售量的一定百分比
預計期初產(chǎn)成品存貨=上期期末產(chǎn)成品存貨
預計生產(chǎn)量=(預計銷售量+預計期末產(chǎn)成品存貨)-預計期初產(chǎn)成品存貨
(三)直接材料預算
以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)編制的,還要考慮預算期期初、期末的原材料存量。
預計采購量=生產(chǎn)需用量+期末存量-期初存量
材料采購現(xiàn)金支出=當期現(xiàn)購支出+支付前期賒購
(四)直接人工預算編制
直接人工預算以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)編制,是一種既反映預算期內(nèi)人工工時消耗水平,又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務預算。
(五)制造費用預算編制
變動制造費用以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)來編制。固定制造費用,需要逐項進行預計,通常與本期產(chǎn)量無關(guān),可按各期生產(chǎn)需要的情況加以預計,然后求出全年數(shù)。
【提示】制造費用中的非付現(xiàn)費用,如折舊費在計算現(xiàn)金支出時應予以扣除
(六)產(chǎn)品成本預算編制
主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。是銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算的匯總。
(七)銷售及管理費用預算編制
銷售費用以銷售預算為基礎(chǔ)。管理費用多屬于固定成本,所以,一般是以過去的實際開支為基礎(chǔ),按預算期的可預見變化來調(diào)整。
【提示】如果包含了非付現(xiàn)成本,要剔除以確定現(xiàn)金支出。
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