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中級《中級會計實務》答疑精華：非貨幣性資產(chǎn)交貨的判斷
中級會計職稱考試是一場持久戰(zhàn)，備考過程中總會產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效備考2019中級會計職稱考試，正保會計網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了中級學員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細答疑。以下是關于2019年中級會計職稱《中級會計實務》中“非貨幣性資產(chǎn)交貨的判斷”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
【案例引入】甲公司、乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅率為16%。甲公司以庫存商品換取乙公司的專利權，庫存商品的公允價值為100萬元，專利權的公允價值為106萬元，免征增值稅，經(jīng)協(xié)商，由乙公司支付補價10萬元。
答案解析：
甲公司收取的補價占整個交易額比重＝
＜25%，站在甲公司角度，此交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；
乙公司支付的補價占整個交易額比重＝
＜25%，站在乙公司角度，此交易也屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；
【提示】如果補價的增值稅無法明確分拆，則以含增值稅的補價計算所占比重。
提問：
?、偈杖〉难a價=支付的補價，對么？這里的補價為啥不是6，而是10呢？？
?、诮灰最~是站在自己公司的角度，甲的交易額=庫存商品公允價值100，與收取的補價無關，對么？
?、垡业慕灰最~=專利權的公允價值106+支付的補價，為啥要加上支付的補價？
?、苓@個加上的支付的補價，是不含稅的，對么？
回復：
?、偈杖〉难a價=支付的補價，對么？
回復：正確。
這里的補價為啥不是6，而是10呢？？
回復：6是不含稅補價，10是含稅補價。
回復：正確。
這里的補價為啥不是6，而是10呢？？
回復：6是不含稅補價，10是含稅補價。
②交易額是站在自己公司的角度，甲的交易額=庫存商品公允價值100，與收取的補價無關，對么？
?、垡业慕灰最~=專利權的公允價值106+支付的補價，為啥要加上支付的補價？
2、3合并回復：具體計算公式如下：
?、偈昭a價方的判斷標準：
補價額÷收到補價方的換出資產(chǎn)的公允價＜25%
?、谥Ц堆a價方的判斷標準：
補價額÷（支付補價方的換出資產(chǎn)的公允價＋支付的補價）＜25%
④這個加上的支付的補價，是不含稅的，對么？
2、3合并回復：具體計算公式如下：
?、偈昭a價方的判斷標準：
補價額÷收到補價方的換出資產(chǎn)的公允價＜25%
?、谥Ц堆a價方的判斷標準：
補價額÷（支付補價方的換出資產(chǎn)的公允價＋支付的補價）＜25%
④這個加上的支付的補價，是不含稅的，對么？
回復：是的。
注：以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會針對已購課學員提出的問題進行答疑。（網(wǎng)校答疑板使用攻略）
更多答疑精華：2019年中級會計職稱考試各科目答疑精華匯總
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