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2016年中級(jí)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：遞延所得稅資產(chǎn)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2016/03/28 13:48:41　字體：大 小

2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十六章“遞延所得稅資產(chǎn)”提出的相關(guān)問題及解答，希望對(duì)大家有幫助??！

 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：遞延所得稅資產(chǎn)

詳細(xì)問題描述：

所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)，計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額有兩種方法。

答疑老師回復(fù)：

方法一，先求期末遞延所得稅的應(yīng)有余額，再求（或已知）遞延所得稅期初余額，然后用期末減期初倒擠出本期遞延所得稅的發(fā)生額。這種方法不需要對(duì)期初余額進(jìn)行調(diào)整，期末余額中已經(jīng)考慮了所得稅率的變化。即本期遞延所得稅負(fù)債（資產(chǎn)）＝本期應(yīng)納稅（可抵扣）暫時(shí)性差異的期末余額×變動(dòng)后的所得稅稅率－本期遞延所得稅負(fù)債（資產(chǎn)）的期初余額。

方法二，先求期初遞延所得稅余額因?yàn)槎惵首儎?dòng)應(yīng)調(diào)整的金額，再求本期暫時(shí)性差異導(dǎo)致的遞延所得稅影響，然后再通過前兩個(gè)數(shù)字的加減得出遞延所得稅的本期發(fā)生額。這種方法要單獨(dú)對(duì)期初余額進(jìn)行調(diào)整。即本期遞延所得稅負(fù)債（資產(chǎn)）＝本期應(yīng)納稅（可抵扣）暫時(shí)性差異的發(fā)生額×變動(dòng)后所得稅率+期初遞延所得稅負(fù)債（資產(chǎn)）/變動(dòng)前所得稅率×（變動(dòng)后的所得稅率－變動(dòng)前的所得稅率）。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://odtgfuq.cn），不得轉(zhuǎn)載！

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