中級職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》答疑：應(yīng)交稅費(fèi)和遞延所得稅的調(diào)整

詳細(xì)問題描述：

考慮應(yīng)交所得稅和不考慮應(yīng)交所得稅做題有什么區(qū)別??？什么時(shí)候調(diào)整應(yīng)交所得稅？什么時(shí)候確認(rèn)遞延所得稅?能不能總結(jié)一下？謝謝！

答疑老師回復(fù)：

具體的可以參考一下下邊的總結(jié)：

1、會計(jì)差錯(cuò)的所得稅處理：

（1）按題目給的條件去做，如果題中讓調(diào)整則調(diào)整，不讓調(diào)整則不調(diào)整；

（2）若題目中沒有給假定條件，按稅法規(guī)定，調(diào)整事項(xiàng)影響應(yīng)納稅所得額的，在會計(jì)處理上應(yīng)調(diào)整所得稅。具體來說有以下幾小點(diǎn)A、調(diào)整事項(xiàng)涉及損益和稅法對涉及的損益類調(diào)整事項(xiàng)處理的口徑相同時(shí)，則應(yīng)考慮應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的調(diào)整，如銷售退回等。當(dāng)會計(jì)制度和稅法對涉及的損益類調(diào)整事項(xiàng)處理的口徑不同時(shí)，則不應(yīng)考慮應(yīng)交所得稅的調(diào)整，如更正的各種減值準(zhǔn)備B、調(diào)整事項(xiàng)不涉及損益類，但按稅法規(guī)定可以調(diào)整的所得稅，會計(jì)處理也應(yīng)調(diào)整應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的，如實(shí)際付的訴訟賠償（屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)）

2、會計(jì)政策變更的所得稅處理

會計(jì)政策變更只有在涉及暫時(shí)性差異時(shí)才調(diào)稅（調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債），其他的均不調(diào)稅。因?yàn)椴还軙?jì)政策如何改變，應(yīng)交所得稅都是按稅法規(guī)定計(jì)算的，會計(jì)政策變更中不能調(diào)整應(yīng)交所得稅。

3、日后事項(xiàng)

首先，要看題目的說明，按題目的說明進(jìn)行處理。如果題目中說明假定資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)均可調(diào)整應(yīng)交納的所得稅，則處理中涉及到損益的，都調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交所得稅。

其次，如果題目中沒有說明，那么要看調(diào)整的內(nèi)容是否影響應(yīng)納稅所得額，如果影響應(yīng)納稅所得額的，且發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之前的,調(diào)整所得稅費(fèi)用和應(yīng)交稅費(fèi)，發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之后的,不調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅，應(yīng)作為本年度的事項(xiàng)處理，調(diào)整本期的應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用。不影響應(yīng)納稅所得額的，不調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)。屬于暫時(shí)性差異的，調(diào)整所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

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