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【題目內(nèi)容】
母公司和子公司的所得稅稅率均為25%。2011年9月,母公司向子公司銷售商品100件,每件成本1.20萬(wàn)元,每件銷售價(jià)格為1.50萬(wàn)元,子公司本年全部沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售,期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值每件為1.05萬(wàn)元,2011年年末母公司在編制合并報(bào)表時(shí)不正確的處理是(?。?。
A.借:營(yíng)業(yè)收入 150
貸:營(yíng)業(yè)成本 150
B.借:營(yíng)業(yè)成本 30
貸:存貨 30
C.借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30
貸:資產(chǎn)減值損失 30
D.借:所得稅費(fèi)用 7.5
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 7.5
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核合并報(bào)表抵銷分錄的編制。
(1)借:營(yíng)業(yè)收入 150(100×1.5)
貸:營(yíng)業(yè)成本 150
(2)借:營(yíng)業(yè)成本 30
貸:存貨 30[(1.5-1.2)×100]
(3)子公司計(jì)提了45萬(wàn)元[(1.5-1.05)×100]的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,但是從集團(tuán)公司角度來(lái)看,應(yīng)計(jì)提15萬(wàn)元[(1.2-1.05)×100]的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,所以應(yīng)將多提的30萬(wàn)元跌價(jià)準(zhǔn)備全部予以抵銷。
借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30
貸:資產(chǎn)減值損失 30
2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試報(bào)名工作即將展開(kāi),時(shí)間日益緊迫。為幫助考生們高效備考,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題,為大家找到解決的方法,以下是學(xué)員關(guān)于第二十章中“合并報(bào)表抵消分錄的編制”內(nèi)容提出的相關(guān)問(wèn)題及解答,希望對(duì)大家有幫助!
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱:合并報(bào)表抵消分錄的編制 |
詳細(xì)問(wèn)題描述: 不明白D分錄為什么不用做? 答疑老師回復(fù): 本題D選項(xiàng)理解: 這樣理解一下: 合并報(bào)表角度認(rèn)為期末存貨的成本=1.2*100=1200,可變現(xiàn)凈值=1.05*100=1050,所以合并報(bào)表角度認(rèn)為應(yīng)計(jì)提減值150,即合并報(bào)表角度期末存貨的賬面價(jià)值=1050,計(jì)稅基礎(chǔ)1500,所以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(1500-1050)*25%=112.5; 而個(gè)別報(bào)表角度期末存貨賬面價(jià)值也是=1.05*100=1050,計(jì)稅基礎(chǔ)=1.5*100=1500,所以個(gè)別報(bào)表中已經(jīng)確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)=(1500-1350)*25%=112.5; 即個(gè)別報(bào)表中已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)正好等于合并報(bào)表角度認(rèn)為應(yīng)確認(rèn)的金額,所以合并工作底稿中不需要再編制確認(rèn)遞延所得稅的分錄。 簡(jiǎn)化方法: 看抵銷分錄中存貨項(xiàng)目的合計(jì)金額,以合計(jì)金額乘以稅率就是遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額,再減去期初余額就是本期應(yīng)確認(rèn)的金額。本題中存貨項(xiàng)目的合計(jì)金額=30-30=0,所以不需要編制遞延所得稅資產(chǎn)的分錄 祝您學(xué)習(xí)愉快! |
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