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2016中級會計(jì)職稱《財務(wù)管理》預(yù)習(xí)：可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行條件
2016年中級會計(jì)職稱考試備考已經(jīng)開始，目前階段為預(yù)習(xí)階段，在2016年新教材還未發(fā)布前，大家可以跟著正保會計(jì)網(wǎng)校的預(yù)習(xí)班及零基礎(chǔ)班課程提前學(xué)習(xí)。以下整理了中級會計(jì)職稱《財務(wù)管理》第五章籌資管理（下）中，關(guān)于“可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行條件”知識點(diǎn)的講解！
2016中級會計(jì)職稱考試《財務(wù)管理》預(yù)習(xí)
第五章 籌資管理（下）
第一節(jié) 混合籌資
知識點(diǎn)預(yù)習(xí)——可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行條件
1.基本條件
1）最近3年連續(xù)盈利，且最近3年凈資產(chǎn)收益率平均在10%以上；屬于能源、原材料、基礎(chǔ)設(shè)施類的公司可以略低，但是不得低于7%；
2）可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行后，公司資產(chǎn)負(fù)債率不高于70%；
3）累計(jì)債券余額不超過公司凈資產(chǎn)額的40%；
4）上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，還應(yīng)當(dāng)符合關(guān)于公開發(fā)行股票的條件。
2.發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，除符合公開發(fā)行證券的一般條件外，還應(yīng)當(dāng)符合下列規(guī)定：
1）公司最近一期末經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)不低于人民幣15億元；
2）最近3個會計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息；
3）最近3個會計(jì)年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額平均不少于公司債券1年的利息；
4）本次發(fā)行后累計(jì)公司債券余額不超過最近一期末凈資產(chǎn)額的40%，預(yù)計(jì)所附認(rèn)股權(quán)全部行權(quán)后募集的資金總量不超過擬發(fā)行公司債券金額等。
此外，分離交易可轉(zhuǎn)債募集說明書應(yīng)當(dāng)約定，上市公司改變公告的募集資金用途的，賦予債券持有人一次回售的權(quán)利。
注：本文原創(chuàng)于正保會計(jì)網(wǎng)校（http://odtgfuq.cn），不得轉(zhuǎn)載！
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！
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