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財務(wù)分析的方法
?。ㄒ唬┍容^分析法
比較分析法:對兩個或兩個以上的可比數(shù)據(jù)進行對比,找出企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果中的差異與問題。
1.類別——按比較對象劃分
2.應(yīng)用(趨勢分析法)
1)重要財務(wù)指標(biāo)的比較
?、俣ɑ鶆討B(tài)比率=分析期數(shù)額/固定基期數(shù)額×100%
②環(huán)比動態(tài)比率=分析期數(shù)額/前期數(shù)額×100%
2)會計報表的比較:相同指標(biāo)不同期間的增減變動金額(絕對額)和幅度(百分比)
3)會計報表項目構(gòu)成的比較
3.使用中注意問題
1)各個時期指標(biāo)的計算口徑必須一致;
2)剔除偶發(fā)性項目影響,以使數(shù)據(jù)反映正常生產(chǎn)經(jīng)營狀況;
3)運用例外原則對某項顯著變動的指標(biāo)做重點分析。
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比率分析法:通過計算各種比率指標(biāo)來確定財務(wù)活動變動程度的方法。
1.構(gòu)成比率(結(jié)構(gòu)比率)
=某個組成部分數(shù)值/總體數(shù)值×100%
1)反映部分與總體的關(guān)系,如資產(chǎn)構(gòu)成比率、負債構(gòu)成比率;
2)用于考察總體中某個部分的形成和安排是否合理,以便協(xié)調(diào)各項財務(wù)活動。
2.效率比率:某項財務(wù)活動中所費與所得的比率
1)反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系,如成本利潤率、銷售利潤率、資本金利潤率;
2)用于進行得失比較,考察經(jīng)營成果,評價經(jīng)濟效益。
3.相關(guān)比率:以某個項目和與其有關(guān)但又不同的項目加以對比所得的比率
1)反映有關(guān)經(jīng)濟活動的相互關(guān)系,如流動比率、資產(chǎn)負債率;
2)用于考察企業(yè)相互關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)安排得是否合理,以保障經(jīng)營活動順暢進行。
4.注意問題
1)對比項目的相關(guān)性;
2)對比口徑的一致性;
3)衡量標(biāo)準的科學(xué)性。
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因素分析法:依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系,從數(shù)量上確定各因素對分析指標(biāo)影響方向和影響程度的一種方法。
1.注意問題
1)因素分解的關(guān)聯(lián)性:分析指標(biāo)與影響因素之間確實存在因果關(guān)系;
2)因素替代的順序性:必須按影響因素的預(yù)定排列順序依次進行分析(替代);
3)順序替代的連環(huán)性:每一次替代都在上一次替代完成的基礎(chǔ)上進行(即保留上次替代的結(jié)果);
4)計算結(jié)果的假定性。
2.操作方法
1)連環(huán)替代法:將分析指標(biāo)分解為各個可以計量的因素,并根據(jù)各個因素之間的依存關(guān)系,順次用各因素的比較值(通常為實際值)替代基準值(通常為標(biāo)準值或計劃值),據(jù)以測定各因素對分析指標(biāo)的影響。
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