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《財務管理》第三章重難點講解及例題：預算的執(zhí)行與考核熟悉
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預算的執(zhí)行與考核熟悉
| 項目 | 說明 | |
| 預算的執(zhí)行 【★2012年判斷題】 |
（1）企業(yè)預算－經(jīng)批復下達，各預算執(zhí)行單位就必須認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向到縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系 （2）企業(yè)財務管理部門應當利用財務報表監(jiān)控預算的執(zhí)行情況，及時向預算執(zhí)行單位、企業(yè)預算委員會以至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)預算目標的影響等財務信息，促進企業(yè)完成預算目標 |
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| 預算的調(diào)整 | 預算調(diào)整 程序 |
（1）企業(yè)正式下達的預算，－般不予調(diào)整 （2）企業(yè)調(diào)整預算，應當由預算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)預算委員會提出書面報告 （3）企業(yè)財務管理部門應當對預算執(zhí)行單位的預算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)年度預算調(diào)整方案，提交預算委員會以至企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準，然后下達執(zhí)行 |
| 預算調(diào)整 決策要求 |
（1）預算調(diào)整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 （2）預算調(diào)整方案應當在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化 （3）預算調(diào)整重點應當放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關鍵性差異方面 |
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| 預算的分析 與考核 |
（1）企業(yè)應當建立預算分析制度，由預算委員會定期召開預算執(zhí)行分析會議，全面掌握預算的執(zhí)行情況，研究、解決預算執(zhí)行中存在的問題，糾正預算的執(zhí)行偏差 （2）企業(yè)預算執(zhí)行考核是企業(yè)效績評價的主要內(nèi)容，應當結合年度內(nèi)部經(jīng)濟責任制進行考核，與預算執(zhí)行單位負責人的獎懲掛鉤，并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考 |
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【例題.判斷題】企業(yè)正式下達執(zhí)行的財務預算，不允許進行調(diào)整。（ ?。?/p>
【答案】×
【解析】企業(yè)正式下達執(zhí)行的預算，－般不予調(diào)整。預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致預算執(zhí)行結果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預算。
本章小結
本章需要重點關注預算的編制方法、各種業(yè)務預算和財務預算的編制。其中預算的編制方法重點掌握預算方法的種類、優(yōu)缺點；各種業(yè)務預算和財務預算的編制重點掌握銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、現(xiàn)金預算。
本章需要在掌握理論知識的基礎上，會進行各種預算的編制，尤其要掌握銷售預算和現(xiàn)金預算的編制。
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