2015中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試知識(shí)點(diǎn)《財(cái)務(wù)管理》：因素分析法

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　　知識(shí)點(diǎn)：

　　因素分析法：

　　資金需要量=（基期資金平均占用額-不合理資金占用額）×（1±預(yù)測(cè)期銷(xiāo)售增減率）×（1-預(yù)測(cè)期資金周轉(zhuǎn)速度增長(zhǎng)率）

　　1、關(guān)于（1±預(yù)測(cè)期銷(xiāo)售增減率）：如果銷(xiāo)售預(yù)測(cè)增長(zhǎng)（即增長(zhǎng)率大于0）就用“+”，如果銷(xiāo)售預(yù)測(cè)減少（即增長(zhǎng)率小于0）用“-”；

　　2、公式轉(zhuǎn)換：

　　資金需要量=（基期資金平均占用額-不合理資金占用額）×（1+預(yù)測(cè)期銷(xiāo)售增長(zhǎng)率）×（1-預(yù)測(cè)期資金周轉(zhuǎn)速度增長(zhǎng)率）

　　關(guān)于這個(gè)公式可以這樣理解：銷(xiāo)售增長(zhǎng)率大于0時(shí)，會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款等增加，導(dǎo)致資金占用增加，所以，會(huì)導(dǎo)致資金需要量增加，因此，應(yīng)該是乘以（1+預(yù)測(cè)期銷(xiāo)售增長(zhǎng)率）；銷(xiāo)售增長(zhǎng)率小于0時(shí)，會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款等減少，導(dǎo)致資金占用減少，所以，會(huì)導(dǎo)致資金需要量減少，因此，也應(yīng)該是乘以（1+預(yù)測(cè)期銷(xiāo)售增長(zhǎng)率）；預(yù)測(cè)期資金周轉(zhuǎn)速度增長(zhǎng)率大于0時(shí)，預(yù)測(cè)期資金周轉(zhuǎn)速度加快，相同的時(shí)間內(nèi)，收回的現(xiàn)金增多，因此，會(huì)減少資金需要量，所以，應(yīng)該是乘以（1-預(yù)測(cè)期資金周轉(zhuǎn)速度增長(zhǎng)率）；預(yù)測(cè)期資金周轉(zhuǎn)速度增長(zhǎng)率小于0時(shí)，預(yù)測(cè)期資金周轉(zhuǎn)速度減慢，相同的時(shí)間內(nèi)，收回的現(xiàn)金減少，因此，會(huì)增加資金需要量，所以，應(yīng)該也是乘以（1-預(yù)測(cè)期資金周轉(zhuǎn)速度增長(zhǎng)率）。

　　出題類(lèi)型：各類(lèi)題型。

　　提示：因素分析法計(jì)算簡(jiǎn)便，容易掌握，但預(yù)測(cè)結(jié)果不太精確，它通常用于品種繁多、規(guī)格復(fù)雜、資金用量較小的項(xiàng)目。

　　具體題目解析：

　　「單選題」ABC公司上年度資金平均占用額為900萬(wàn)元，其中不合理的部分占10%，預(yù)計(jì)本年度銷(xiāo)售額增長(zhǎng)率為3%，資金周轉(zhuǎn)速度提高1%，則預(yù)測(cè)年度資金需要量為（ ）萬(wàn)元。

　　A.826 B.842 C.778 D.794

　　「答案」A

　　「解析」預(yù)測(cè)年度資金需要量=（900-900×10%）×（1+3%）×（1-1%）=826（萬(wàn)元）