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中級會計職稱《中級會計實務》知識點:所得稅(7.9)

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2015/07/09 09:15:28 字體:

所得稅

  1、所得稅的一個唯一的分錄:

  借:所得稅費用

    遞延所得稅資產

   貸:應交稅費——應交所得稅

     遞延所得稅負債

  注:上述分錄還有可能涉及到商譽。即借方或貸方有可能會出現(xiàn)商譽這科目。

  2、暫時性差異:

  資產賬面價值>計稅基礎——叫應納稅暫時性差異——計入遞延所得稅負債;

  負債賬面價值<計稅基礎——叫應納稅暫時性差異——計入遞延所得稅負債;

  資產賬面價值<計稅基礎——叫可抵扣暫時性差異——計入遞延所得稅資產;

  負債賬面價值>計稅基礎——叫可抵扣暫時性差異——計入遞延所得稅資產。

  同時背兩句話:

  遞延所得稅資產科目,產生時在借方,轉回時在貸方。

  遞延所得稅負債科目,產生時在貸方,轉回時在借方。

  3、計算方法:(公式總結)

  所得稅核算有三個步驟:

 ?。?)計算應交所得稅 =應稅所得×所得稅率

 ?。?)計算暫時性差異的影響額,分別確認遞延所得稅資產和負債期末余額

 ?、龠f延所得稅資產=可抵扣暫時性差異期末余額×適用所得稅稅率

 ?、谶f延所得稅負債=應納稅暫時性差異期末余額×適用所得稅稅率

 ?。?)遞延所得稅=遞延所得稅負債—遞延所得稅資產

 ?。?)計算所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=應交所得稅+(期末遞延所得稅負債 —期初遞延所得稅負債)—(期末遞延所得稅資產—期初遞延所得稅資產)。

  以上內容是正保會計網(wǎng)校整理的論壇學員為大家整理的2015年中級會計職稱知識點,希望對大家有所幫助。2015年中級會計職稱考試的備考日益緊張,你準備好了嗎?為了讓考生有充足的時間備考,2015年中級會計職稱新課已搶先開通(免費試聽>>)!祝您夢想成真!

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