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自營方式下的會計核算
①購入工程物資時:
借:工程物資
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(只有在購入生產(chǎn)設(shè)備工程物資時其增值稅才允許抵扣)
貸:銀行存款
②領(lǐng)用工程物資時:
借:在建工程
貸:工程物資
?、墼诮üこ填I(lǐng)用本企業(yè)原材料:
借:在建工程
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(如果該工程屬于生產(chǎn)設(shè)備則無須進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
?、茉诮üこ填I(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品:
借:在建工程
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(如果是生產(chǎn)設(shè)備工程領(lǐng)用產(chǎn)品則無此項)
⑤自營工程發(fā)生的工程人員工資等:
借:在建工程
貸:應(yīng)付職工薪酬
?、掭o助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù):
借:在建工程
貸:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本
?、咴诮üこ贪l(fā)生的借款費(fèi)用滿足借款費(fèi)用資本化條件的:
借:在建工程
貸:長期借款、 應(yīng)付利息
?、嘧誀I工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時,按其成本:
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
?、嵩囓噧糁С霭l(fā)生時應(yīng)追加工程成本,試車凈收入應(yīng)沖減工程成本。企業(yè)的在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前,因進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車而形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品,其發(fā)生的成本,計入在建工程成本,銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時,按其實際銷售收入或預(yù)計售價沖減在建工程成本。
?、鈫雾椈騿挝还こ虉髲U或毀損的凈損失在工程項目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時,計入工程成本;工程項目已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的,屬于籌建期間的計入管理費(fèi)用,不屬于籌建期間的,計入營業(yè)外支出;如為非正常原因造成的報廢或毀損,或工程項目全部報廢或毀損的,應(yīng)將其凈損失列入營業(yè)外支出。
固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工決算的,應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起,根據(jù)工程預(yù)算、造價或者實際成本等,按估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并提取折舊,待竣工決算后再作調(diào)整,對以前的折舊不再追溯調(diào)整。
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